2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 150借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團(tuán)角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，所以應(yīng)該抵消個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費(fèi)用 1.25

2、甲公司于2018年初取得乙公司40%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7800萬元，差額是由A商品公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等造成的，其賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2018年末，假定A商品已全部對外出售，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元；甲公司2018年6月30日將生產(chǎn)的一件產(chǎn)品出售給乙公司作為固定資產(chǎn)核算，該產(chǎn)品售價(jià)為400萬元，成本300萬元。乙公司為取得該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)必要支出40萬元，取得后對該項(xiàng)投資按照5年直線法計(jì)提折舊。則甲公司當(dāng)期應(yīng)對乙公司確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元?！締芜x題】

A.286

B.316

C.284

D.344

正確答案:C

答案解析:調(diào)整后的凈利潤=1000-（500-300）-（400-300）+（400-300）/5×6/12=710（萬元）；甲公司當(dāng)期應(yīng)對乙公司確認(rèn)投資收益=710×40%=284（萬元）

3、下面關(guān)于全面預(yù)算的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分

B.經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等

C.經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)

D.經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算的核心

正確答案:D

答案解析:全面預(yù)算的核心是財(cái)務(wù)預(yù)算。

4、在企業(yè)有盈利，需要追加外部投資的情況下，下列有關(guān)外部融資需求的表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售增加，必然引起外部融資需求的增加

B.銷售凈利率與外部融資需求成正比關(guān)系

C.股利支付率與外部融資需求成正比關(guān)系

D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高必然引起外部融資額增加

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，敏感資產(chǎn)銷售百分比×預(yù)計(jì)銷售增加額-敏感負(fù)債銷售百分比×預(yù)計(jì)銷售增加額-銷售凈利率×（1-股利支付率）×預(yù)計(jì)銷售增加額=[敏感資產(chǎn)銷售百分比-敏感負(fù)債銷售百分比-銷售凈利率×(1-股利支付率)]×預(yù)計(jì)銷售增加額-基期銷售收入×銷售凈利率×(1-股利支付率)，當(dāng)銷售增加時(shí)，外部融資需求不一定會增加，在外部融資額大于0的情況下，外部融資需求會增加。選項(xiàng)B，根據(jù)上面的公式可知兩者成反比關(guān)系。選項(xiàng)D，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高會加速資金周轉(zhuǎn)，反而有可能會使資金需要量減少。

5、企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會計(jì)處理正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積（其他資本公積）中累計(jì)的金額，借記“資本公積-其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積一股本溢價(jià)”科目

E.對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，回購股份時(shí)借：庫存股（回購股份的全部支出） 貸：銀行存款同時(shí)在備查簿中登記選項(xiàng)B，確認(rèn)成本費(fèi)用（在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日）借：成本費(fèi)用類科目 貸：資本公積-其他資本公積選項(xiàng)C，回購股份時(shí)借：庫存股 貸：銀行存款此時(shí)并不是沖減股本選項(xiàng)D，職工行權(quán)借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價(jià)款）資本公積—其他資本公積（等待期內(nèi)資本公積中累計(jì)確認(rèn)的金額） 資本公積—資本溢價(jià)（差額，或貸記） 貸：庫存股（回購的庫存股成本）選項(xiàng)E，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)該是按照授予日的公允價(jià)值來計(jì)算成本費(fèi)用，與資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值無關(guān)。

6、一般而言，與短期融資券和短期借款相比，商業(yè)信用融資的優(yōu)點(diǎn)有（ ）?！径噙x題】

A.融資數(shù)額較大

B.融資條件寬松

C.融資機(jī)動權(quán)大

D.不需提供提保

E.受外部環(huán)境影響較大

正確答案:B、C、D

答案解析:商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：商業(yè)信用容易獲得（商業(yè)信用的提供方一般不會對企業(yè)的經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)作嚴(yán)格的考量，由此可知選項(xiàng)B正確）、企業(yè)有較大的機(jī)動權(quán)、企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

7、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2019年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2020年2月1日向華山公司銷售某類機(jī)器1000臺，每臺售價(jià)1.5萬元（不含增值稅）。2019年12月31日，公司庫存該類機(jī)器1300臺，每臺成本1.4萬元。2019年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場銷售價(jià)格為每臺1.3萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.05萬元。則2019年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1625

B.1775

C.1820

D.1885

正確答案:B

答案解析:有合同部分：存貨的成本=1000×1.4=1400(萬元)，可變現(xiàn)凈值=1.5×1000=1500（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分：存貨的成本=300×1.4=420(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(1.3-0.05)×300=375（萬元）。2019年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中列示的金額=1400+375=1775（萬元）。

8、在進(jìn)行固定資產(chǎn)更新決策時(shí)，對于壽命期不同的設(shè)備重置方案，應(yīng)當(dāng)采用的決策方法是（ ）?！締芜x題】

A.內(nèi)含報(bào)酬率法

B.凈現(xiàn)值法

C.年金凈流量法

D.現(xiàn)值指數(shù)

正確答案:C

答案解析:對于壽命期不同的設(shè)備重置方案，用凈現(xiàn)值指標(biāo)可能無法得出正確決策結(jié)果，應(yīng)當(dāng)采用年金凈流量法決策。

9、下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款

B.應(yīng)收出租包裝物的租金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

D.應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

正確答案:D

答案解析:應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

10、以下不屬于企業(yè)信用政策的組成部分的是（ ）。【單選題】

A.收賬政策

B.折扣期間

C.信用條件

D.信用標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:企業(yè)的信用政策由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策組成。