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2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 土地增值稅5道練習題,附答案解析,供您備考練習。
1、根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定,關于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法,正確的是( )?!締芜x題】
A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的,根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限
B.以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的,在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅
C.因國家建設需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的,應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案
D.納稅人因國家建設需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)?,應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案
正確答案:C
答案解析:以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務機關可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限;以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務機關可在納稅人辦理納稅申報后,根據(jù)其應納稅額的大小及向有關部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等,規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅;因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn),納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)?,應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案。
2、在土地增值稅計算過程中,準予按實際發(fā)生額扣除的項目有( )。【多選題】
A.與轉(zhuǎn)讓房屋有關的土地出讓金
B.與轉(zhuǎn)讓房屋有關的建筑安裝工程費
C.房地產(chǎn)開發(fā)費用
D.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅
E.與轉(zhuǎn)讓房屋有關的“三通一平”支出
正確答案:A、B、D、E
答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)費用中,利息符合規(guī)定可據(jù)實扣除,其他開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除;利息不符合規(guī)定的,房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。
3、下列稅務處理中,符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有( )?!径噙x題】
A.納稅人清算補繳的土地增值稅,不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費,不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價,應作為當期的收入
D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目,各期清算的方式應保持一致
E.對于應進行土地增值稅清算的項目,納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)
正確答案:A、B、D、E
答案解析:選項C,回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價,應抵減本項目拆遷補償費。
4、下列行為中,屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?!径噙x題】
A.房地產(chǎn)評估增值
B.個人之間交換自有居住用房
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進行投資
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
正確答案:B、D、E
答案解析:選項A,房地產(chǎn)評估增值,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓,不屬于征收土地增值稅的范圍;選項B,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉(zhuǎn)移,交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入,按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實,可以免征土地增值稅;選項C,房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為不征收土地增值稅。選項D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營,屬于征收土地增值稅的范圍。選項E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶,安置用房視同銷售處理,屬于征收土地增值稅的范圍。
5、某市區(qū)的一個工業(yè)企業(yè)2015年底將未開發(fā)的土地使用權進行轉(zhuǎn)讓,取得收入720萬元,簽訂了轉(zhuǎn)讓合同,轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關稅費10.81萬元。年初購置該土地使用權時支付金額546萬元。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0.5‰。轉(zhuǎn)讓該土地行為應繳納土地增值稅為( )萬元?!締芜x題】
A.48.96
B.44.36
C.36.47
D.49.45
正確答案:A
答案解析:轉(zhuǎn)讓土地使用權的土地增值額=720-546-10.81=720-556.81=163.19(萬元)增值率=163.19÷556.81×100%=29.31%應繳納土地增值稅=163.19×30%=48.96(萬元)
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