2023年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調(diào)整5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、長城公司在對2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項進行會計處理后，應調(diào)整原已編制的2019年12月31日資產(chǎn)負債表中的“負債合計”項目的減少金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.70.00

B.68.75

C.75.85

D.77.37

正確答案:B

答案解析:本題會計處理：事項（2）、（3）、（4）和（5）屬于調(diào)整事項。①事項（2）的賬務處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 250 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 32.5 貸：應收賬款 282.5借：庫存商品 200 貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 200借：壞賬準備 （282.5×5%）14.13 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 14.13借：應交稅費-應交所得稅 [（250-200）×25%]12.5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 12.5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 3.53 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.53②事項（3）的賬務處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 20 貸：研發(fā)支出-資本化支出 20借：應交稅費-應交所得稅 （20×175%×25%）8.75 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 8.75③事項（4）的賬務處理如下：補確認2017年的投資收益：借：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 60 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 60補確認2018年的投資收益：借：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 30 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 30對分配現(xiàn)金股利的事項進行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 20 貸：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 20補確認2019年的投資收益：借：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 45 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 45對分配現(xiàn)金股利的事項進行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 15 貸：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 15注：事項（4）屬于與資產(chǎn)負債表日后事項有關的差錯，不屬于會計政策變更。④事項（5）的賬務處理如下：借：預計負債 30 貸：其他應付款 20以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 10借：應交稅費-應交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （30×25%）7.5借：其他應付款 20 貸：銀行存款 20⑤借：以前年度損益調(diào)整 69.35 貸：利潤分配-未分配利潤 69.35借：利潤分配-未分配利潤 6.94 貸：盈余公積 6.94負債的影響額=-32.5-12.5-8.75-30+20-5=-68.75（萬元）

2、甲公司為上市公司，其2019年度財務報告于2020年3月1日對外報出。該公司在2019年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2020年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2019年度利潤總額的影響金額為（）萬元?！締芜x題】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正確答案:D

答案解析:上述事項屬于日后調(diào)整事項，調(diào)整后報告年度應確認其他應付款1210萬元，借方對應營業(yè)外支出1200萬元和管理費用10萬元，故對甲公司2019年度利潤總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬元）

3、因?qū)Y料一事項（2）進行差錯更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負債表中留存收益的金額為（）萬元。【客觀案例題】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正確答案:C

答案解析:資料一事項（2）的會計處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 500 貸：預收賬款 500②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 350③所得稅費用的調(diào)整：由于預收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 37.5 遞延所得稅負債 87.5（350×25%）借：利潤分配-未分配利潤 112.5 貸：以前年度損益調(diào)整 112.5借：盈余公積 11.25 貸：利潤分配-未分配利潤 11.25

4、針對資料二發(fā)生的事項，對甲公司2019年度利潤表相關項目的調(diào)整不正確的是（）。【客觀案例題】

A.調(diào)減營業(yè)收入項目1000萬元

B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失項目56.5萬元

C.調(diào)增營業(yè)外支出項目100萬元

D.調(diào)減所得稅費用項目50萬元

正確答案:D

答案解析:資料二事項二的會計處理：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 100 貸：預計負債 100借：遞延所得稅資產(chǎn) （100×25%）25 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 25借：利潤分配一未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 （100-25） 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配—未分配利潤 （75×10%）7.5通過上述分錄可知：對2019年度利潤表項目的調(diào)整為調(diào)減營業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失56.5萬元；調(diào)增營業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費用60.87萬元；調(diào)減凈利潤164.37萬元。

5、乙公司于2017年末購入一臺設備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為463500元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為13500元，自2018年1月1日起按年限平均法計提折舊。2019年初，由于技術進步等原因，公司將該設備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預計剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項變化將導致2019年度公司的利潤總額減少（）元?！締芜x題】

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

正確答案:D

答案解析:原采用年限平均法計提折舊時每年的折舊額=（463500-13500）/5=90000（元），改為年數(shù)總和法后第一年（2019年）計提的折舊=（463500-90000-13500）×3/6=180000（元），故2019年度公司的利潤總額減少90000元。