2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某公司自2019年1月1日開始采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。2019年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來稅率不會發(fā)生變化。2019年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)國債債權(quán)投資利息收入300萬元。假定該公司2019年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2019年度所得稅費(fèi)用為（）萬元?！締芜x題】

A.225

B.25

C.497

D.425

正確答案:D

答案解析:①2019年應(yīng)納稅所得稅=2000+700-1500-300=900（萬元）；②2019年應(yīng)交所得稅=900×25%=225（萬元）；③2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175（萬元）；④2019年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×25%=375（萬元）；⑤2019年“所得稅費(fèi)用”=225-175+375=425（萬元）。

2、長城公司在對2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的減少金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.70.00

B.68.75

C.75.85

D.77.37

正確答案:B

答案解析:本題會計(jì)處理：事項(xiàng)（2）、（3）、（4）和（5）屬于調(diào)整事項(xiàng)。①事項(xiàng)（2）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 250 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32.5 貸：應(yīng)收賬款 282.5借：庫存商品 200 貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 200借：壞賬準(zhǔn)備 （282.5×5%）14.13 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 14.13借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 [（250-200）×25%]12.5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 12.5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 3.53 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.53②事項(xiàng)（3）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 20 貸：研發(fā)支出-資本化支出 20借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （20×175%×25%）8.75 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 8.75③事項(xiàng)（4）的賬務(wù)處理如下：補(bǔ)確認(rèn)2017年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 60 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 60補(bǔ)確認(rèn)2018年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 30 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 30對分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 20 貸：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 20補(bǔ)確認(rèn)2019年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 45 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 45對分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 15 貸：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 15注：事項(xiàng)（4）屬于與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的差錯(cuò)，不屬于會計(jì)政策變更。④事項(xiàng)（5）的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30 貸：其他應(yīng)付款 20以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 10借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （30×25%）7.5借：其他應(yīng)付款 20 貸：銀行存款 20⑤借：以前年度損益調(diào)整 69.35 貸：利潤分配-未分配利潤 69.35借：利潤分配-未分配利潤 6.94 貸：盈余公積 6.94負(fù)債的影響額=-32.5-12.5-8.75-30+20-5=-68.75（萬元）

3、甲公司2019年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)為（）萬元?！究陀^案例題】

A.1205.925

B.1277.875

C.1311.725

D.1586.525

正確答案:B

答案解析:2019年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)=36.145+（1699.6-424.9）×（1-10%）+94.5=1277.875（萬元）

4、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）?！径噙x題】

A.債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.其他權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值的變動

D.權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的增加

E.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，長期股權(quán)投資初始投資成本與享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額屬于永久性差異。

5、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映

B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試

C.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.進(jìn)行資產(chǎn)減值測試時(shí)，難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定，因此，選項(xiàng)C的說法不正確。