2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2020年5月25日，經(jīng)主管稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務機關要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務成本 20000 應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2600

B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2600 貸：應交稅費——未交增值稅 2600

C.借：應交稅費——未交增值稅 2600 貸：銀行存款 2600

D.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務成本 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2600

E.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務支出 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2600

正確答案:A、B、C

答案解析:外購材料用于集體福利部門，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務機關查補，所以是通過“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。

2、下列各項中，應計算繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人取得的保險賠款

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

C.國債利息收入

D.奧運冠軍取得當?shù)乜h政府的獎勵

正確答案:D

答案解析:省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，享受免稅。D選項應納個人所得稅。

3、縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎為（ ）?！締芜x題】

A.市場公允價值

B.政府確定的接收價值

C.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

D.雙方協(xié)商價值

正確答案:B

答案解析:縣級以上人民政府（包括政府有關部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期進項稅額為60萬元，銷項稅額為100萬元，已經(jīng)預繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（ ）。【單選題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000 貸：應交稅費——未交增值稅 100000

B.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000 貸：應交稅費——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當期應納增值稅額=100-60=40（萬元），已經(jīng)預繳了30萬元，應當再補繳稅款10萬元。所以，應當轉(zhuǎn)出的未交增值稅=100-60-30=10（萬元）。

5、按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列的賬務處理中，稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調(diào)整的有（ ）?！径噙x題】

A.車間工人外出學習的培訓費計入“制造費用”

B.支付當?shù)丨h(huán)境保護部門的罰款支出計入“營業(yè)外支出”

C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”

D.當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費，全部計入“管理費用”

E.贊助當?shù)匚湫g節(jié)的支出，計入“管理費用”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:銀行加收的罰息計入“財務費用”，可以據(jù)實扣除，不作納稅調(diào)整。