2023年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.根據(jù)準則規(guī)定，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權(quán)益

B.如果稅法規(guī)定與股份支付相關的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異

C.非同一控制下的企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整所得稅費用

D.資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，應當轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)

E.企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務部門申請獲得退回的所得稅，應在實際收到時沖減收到當期的所得稅費用

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異的，應于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽。

2、下列各項業(yè)務的會計處理，會影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.攤銷對外出租無形資產(chǎn)的成本

C.出售專利權(quán)取得的凈收益

D.已經(jīng)計提無形資產(chǎn)減值準備的因素消失

E.對固定資產(chǎn)進行日常修理所發(fā)生的支出

正確答案:B、C、E

答案解析:選項A，計入無形資產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤；選項B，計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)利潤；選項D，無形資產(chǎn)減值因素消失，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，不能將其已經(jīng)計提的減值準備予以轉(zhuǎn)回，所以不影響營業(yè)利潤；選項E，計入管理費用，影響營業(yè)利潤。

3、以下業(yè)務或事件中，應用預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計量屬性的有（ ）?！径噙x題】

A.接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，其入賬價值的確定

B.盤盈的固定資產(chǎn)

C.計提固定資產(chǎn)折舊

D.債權(quán)投資進行減值測試時的計量基礎

E.固定資產(chǎn)可收回金額

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，盤盈的固定資產(chǎn)應該采用重置成本計量；選項C，固定資產(chǎn)按照賬面價值計提折舊，體現(xiàn)的是歷史成本計量屬性。

4、2x21年1月2日增資后，長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元?！究陀^案例題】

A.3324

B.3336

C.3224

D.3171

正確答案:D

答案解析:通過多次交易分步取得股權(quán)形成企業(yè)合并的，個別報表中應當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本。所以長期股權(quán)投資的賬面價值=1671+1500=3171（萬元）。

5、2018年度甲公司應交企業(yè)所得稅（）萬元?！究陀^案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設備W的賬面價值=8000-800-700-900=5600（萬元），計稅基礎=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時性差異的余額=800萬元，因2017年末計提減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元。資料2：2018年末專利權(quán)S的賬面價值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計稅基礎為1700萬元，可抵扣暫時性差異的余額為411.58萬元，因2017年末計提減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異460萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異48.42萬元。資料3：2018年末，固定資產(chǎn)H的賬面價值=4000-4000÷5=3200（萬元），計稅基礎=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為600萬元，因2017年末計提減值準備產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異750萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異150萬元。資料4：因計提存貨跌價準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元。2018年度甲公司應納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。