2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A是醫(yī)藥制造企業(yè)，B是醫(yī)藥銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，A企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至B企業(yè)扣除。假設(shè)2019年B企業(yè)銷售收入為3000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬(wàn)元，2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1980萬(wàn)元，B企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整）。請(qǐng)問B企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.250

正確答案:C

答案解析:醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的30%，2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1980萬(wàn)元，2019年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為6000×30%=1800（萬(wàn)元），A企業(yè)歸集到B企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1800×40%=720（萬(wàn)元），A企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1980-1800=180（萬(wàn)元）。而非1980-720=1260（萬(wàn)元）。B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，2019年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為3000×15%=450（萬(wàn)元）。B企業(yè)2019年實(shí)際扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450+720=1170（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600-450=150（萬(wàn)元）。B企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整），但是2019年B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為450萬(wàn)元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增600-450=150（萬(wàn)元）。再考慮從A企業(yè)歸集來的可以扣除的720萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。所以B企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅所得額=1000+150-720=430（萬(wàn)元）。所以2019年B企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅額=430×25%=107.5（萬(wàn)元）。

2、李先生是一家兩人合伙企業(yè)的合伙人，每人擁有企業(yè)50%的份額，合伙協(xié)議規(guī)定按照所占份額分配各種收益。2019年該合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入206萬(wàn)元，經(jīng)審定可稅前扣除的稅費(fèi)148萬(wàn)元（未包括業(yè)主費(fèi)用）；另外，李先生取得上市公司分回紅利20萬(wàn)元，持股期限8個(gè)月，2019年李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。【單選題】

A.55500

B.107050

C.112050

D.121750

正確答案:A

答案解析:（1）對(duì)合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，采取“先分后稅”的原則，即李先生的應(yīng)納稅所得額=（206-148-6×2）×10000×50%×20%-10500=35500（元）；（2）個(gè)人持有上市公司股票超過1個(gè)月但不滿1年（含1年）的，暫減按股息、紅利收入的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。取得分紅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×10000×50%×20%=20000（元）；（3）李先生2019年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)=35500+20000=55500（元）。

3、劉女士到大學(xué)舉辦講座需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（ ）元?！究陀^案例題】

A.2240

B.140

C.240

D.860

正確答案:A

答案解析:舉辦講座獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=14000×（1-20%）×20%=2240（元）

4、下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）?！締芜x題】

A.土地使用權(quán)出售

B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈(zèng)與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的

正確答案:C

答案解析:土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格；出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益；土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

5、企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.2

C.0.4

D.0.2

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納稅所得額=1170（收入總額）-（250+100）（免稅收入）-20（稅金）-550（成本）-40（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-98（管理費(fèi)用）-70（銷售費(fèi)用）-40（捐贈(zèng)）=2（萬(wàn)元）該工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)2016年的應(yīng)納所得稅額=2×50%×20%=0.2（萬(wàn)元）