2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某英國企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2019年該分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得英方支付的培訓(xùn)收入200萬元；英國企業(yè)在中國境內(nèi)取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，在英國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得70萬元。另一家美國企業(yè)在中國無任何分支機(jī)構(gòu)，但2019年有來源于中國境內(nèi)的所得50萬元，來源于美國的所得60萬元。2019年度上述兩個企業(yè)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的收入總額為（）萬元。【單選題】

A.500

B.580

C.830

D.780

正確答案:C

答案解析:（1）該題考核的是哪些所得應(yīng)該在我國交稅，實(shí)際就是考核企業(yè)所得稅納稅人的劃分。（2）外國企業(yè)有五種：一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%；二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%；三是有機(jī)構(gòu)、境外無聯(lián)系，不納稅；四是無機(jī)構(gòu)、境內(nèi)所得，稅率10%；五是無機(jī)構(gòu)、無境內(nèi)所得，不是我國企業(yè)所得稅納稅人，不在我國納稅。（3）考核的角度，既可以從應(yīng)稅收入、非應(yīng)稅收入角度考核；也可以從適用的稅率角度考核。非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，就其來源于我國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅，所以美國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得50萬元要納稅，兩個企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=（500+200+80）+50=830（萬元）。

2、下列說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶從事建筑安裝業(yè)取得的收入，依照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅

B.在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅

C.納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計算納稅

D.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅

E.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng)C：納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目計算繳納個人所得稅；選項(xiàng)D：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

3、下列加計扣除的政策陳述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對企業(yè)合作開發(fā)技術(shù)項(xiàng)目，不得適用加計扣除政策

B.對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供費(fèi)用支出明細(xì)，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用不得加計扣除

C.殘疾人工資加計扣除，該單位必須和每位殘疾人簽訂三年以上的勞動合同

D.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，發(fā)生的費(fèi)用均可以實(shí)行加計扣除

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，對企業(yè)合作開發(fā)技術(shù)項(xiàng)目，符合規(guī)定的，也是可以適用加計扣除政策的；選項(xiàng)C，殘疾人工資加計扣除，必須和每位殘疾人簽訂一年以上（含一年）的勞動合同，同時滿足規(guī)定的條件的，可以在企業(yè)所得稅前加計扣除；選項(xiàng)D，研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要分開核算二者的費(fèi)用，劃分不清楚的，不得實(shí)行加計扣除。

4、方先生取得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（ ）元?！究陀^案例題】

A.20000

B.41000

C.25000

D.29625

正確答案:B

答案解析:在非任職單位取得的董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。方先生取得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=[150000×（1-20%）]×40%-7000=41000（元）。

5、.某境內(nèi)服務(wù)公司2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。該公司在韓國設(shè)有甲、乙兩個分支機(jī)構(gòu)(我國與韓國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15％的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國繳納了7.50萬元和20萬元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（   ）萬元。【單選題】

A.48.50

B.50.00

C.55.00

D.82.50

正確答案:C

答案解析:扣除限額=(50+80)×25％=32.5(萬元)在韓國實(shí)際繳納的所得稅=7.5+20=27.50(萬元)，小于扣除限額，可以全部扣除。企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+50+80)×25％-27.50=55(萬元)