2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 消費稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（ ）。【單選題】

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.用中輕型商務(wù)車整車改裝的中輕型商務(wù)車

正確答案:D

答案解析:電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。用中輕型商務(wù)車整車改裝的中輕型商務(wù)車屬于消費稅的小汽車稅目。

2、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格36萬元，代收代繳甲企業(yè)消費稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價銷售給職工；25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回煙絲后的上述行為應(yīng)繳納消費稅為（ ）。（上述價格均不含增值稅）【單選題】

A.0.9萬元

B.1.98萬元

C.3.6萬元

D.4.75萬元

正確答案:A

答案解析:委托加工收回的10%按照3.6萬元平價銷售給職工，沒有超過受托方的計稅價格，不需要繳納消費稅；委托加工收回的25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，需要計算繳納消費稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9（萬元）；另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但消費稅不做處理，即消費稅不計也不抵。

3、甲廠當月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.31.41

B.42.26

C.43.35

D.44.13

正確答案:A

答案解析:甲廠當月應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=450×13%+450/1500×100×13%=62.4 （萬元）應(yīng)繳納增值稅=62.4-30.99=31.41（萬元）

4、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)（ ）?！締芜x題】

A.由受托方代收代繳

B.由委托方在受托方所在地繳納

C.由委托方收回后在委托方所在地繳納

D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納

正確答案:C

答案解析:除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。

5、該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.13.85

B.14.76

C.14.74

D.11.35

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)（1）涉及代收代繳消費稅、城建稅，日化企業(yè)的增值稅銷項稅額。該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（萬元）應(yīng)代收代繳城建稅=12×7%=0.84（萬元）日化企業(yè)提供加工勞務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為1.04萬元。業(yè)務(wù)（2）涉及進口關(guān)稅、增值稅、消費稅，同時提供了可計算抵扣消費稅的條件。在關(guān)稅完稅價格的計算中，支付的購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。關(guān)稅完稅價格=60+9+1=70（萬元）應(yīng)納進口關(guān)稅=70×20%=14（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（70+14+36）×13%=15.6（萬元）或，應(yīng)納增值稅=（70+14）÷（1-30%）×13%=15.6（萬元）因為題目給出本月生產(chǎn)化妝品領(lǐng)用進口化妝品的80%的條件，所以在計算應(yīng)納消費稅時可以抵扣消費稅=36×80%=28.8（萬元）。本業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=15.6+1.08×9%=15.70萬元）業(yè)務(wù)（3）組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價和30%的稅率計算消費稅。應(yīng)納消費稅=48×30%=14.4（萬元）增值稅銷項稅額=48×13%=6.24（萬元）業(yè)務(wù)（4）銷售其他化妝品應(yīng)納消費稅=150×30%=45（萬元）增值稅銷項稅額=150×13%=19.5（萬元）業(yè)務(wù)（5）將自產(chǎn)化妝品對外贈送應(yīng)視同銷售。應(yīng)繳納消費稅=1.4 ×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（萬元）增值稅銷項稅額=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×13%=0.27（萬元）該企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅額==19.2+1.08×10%=19.31（萬元）增值稅銷項稅額=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05（萬元）該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=27.05-15.70=11.35（萬元）