2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.公園中附設的照相館使用的土地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地

C.人民團體的辦公樓用地

D.個人擁有的營業(yè)用地

E.廠區(qū)以外的綠化用地

正確答案:C、E

答案解析:選項A，公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營的土地是不能免稅的；選項B，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅；選項D，個人居住房屋及院落用地可以免稅，但對于用于經(jīng)營活動的，則不能免稅。

2、某公司注冊資本為200萬元。2019年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個月（2019年6月1日～8月31日），按照金融機構同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設該公司2019年全年各月的所有者權益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為-20萬元。本年度該公司無其他關聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正確答案:D

答案解析:不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1-標準比例÷關聯(lián)債資比例）關聯(lián)債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和。由于關聯(lián)債資比小于標準比例，所以關聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準利率，可以全額扣除。

3、下列關于應交增值稅明細科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)當月繳納當月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅額，按規(guī)定計算的應免抵稅額

D.“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方；“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”的借方。

4、下列涉稅服務情形中，委托方可以單方終止代理行為的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務師事務所為委托方更換稅務師

B.稅務師事務所解散

C.稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務

E.稅務師事務所被注銷資格

正確答案:B、C、D、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。

5、以下關于納稅申報的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B.扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人不得申請延期納稅申報

C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內(nèi)先預繳稅款

D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報

E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應當在規(guī)定的時間進行納稅申報

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅申報的具體要求：（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（4）納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

6、納稅人進行稅種登記一般是在（ ）之后，由主管稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目確定的?！径噙x題】

A.設立稅務登記

B.納稅申報

C.注銷稅務登記

D.停業(yè)、復業(yè)登記

E.變更稅務登記

正確答案:A、E

答案解析:納稅人進行稅種登記一般是在開業(yè)稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目確定的。

7、申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當（ ）。【單選題】

A.先向復議機關申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院起訴

B.先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復議

C.先繳納罰款，再申請行政復議，根據(jù)行政復議的結果判斷是否需要繳納加處罰款

D.無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復議申請

正確答案:B

答案解析:申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以自產(chǎn)產(chǎn)品用作分配利潤，產(chǎn)品成本為400000元，同類產(chǎn)品不含稅出廠銷售價格為670000元。該產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%，下列關于該業(yè)務的賬務處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：應付股利 452000 貸：庫存商品 400000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 52000

B.借：應付股利 408710 貸：庫存商品 400000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 87100

C.借：應付股利 757100 貸：主營業(yè)務收入 670000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 87100

D.借：利潤分配——應付股利 513900 貸：應付股利 513900

E.借：主營業(yè)務成本 400000 貸：庫存商品 400000

正確答案:C、E

答案解析:將自產(chǎn)貨物用于分配利潤屬于視同銷售行為，應確認銷售收入并結轉(zhuǎn)銷售成本，應按同類貨物不含稅售價計算銷項稅額，銷項稅額=670000×13%=87100（元）。

9、申請人對下列稅務行政復議范圍中的（ ）不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。【多選題】

A.確認稅款征收方式

B.確認征稅范圍

C.稅收保全措施

D.不予認定為增值稅一般納稅人

E.不予代開發(fā)票

正確答案:C、D、E

答案解析:對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先向稅務機關提出復議，如果對復議結果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項AB不符合題意。

10、下列關于稅務師代理建賬記賬業(yè)務的說法，不符合有關規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表

B.明細分類賬一般采用活頁式賬簿

C.個體工商戶在年度終了后三個月內(nèi)進行所得稅的匯算清繳、實行多退少補

D.不得稅前列支的支出必須先計入相關成本費用科目，以后再作納稅調(diào)整

正確答案:D

答案解析:不得稅前列支的支出可以先通過“稅后列支費用”科目核算，最后計入“留存利潤”科目。