2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務處理的情況下，以購買方所在地主管稅務機關出具的（ ）作為依據(jù)。【單選題】

A.銷售退回證明單

B.進貨退回證明單

C.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

D.進貨退出及索取折讓證明單

正確答案:C

答案解析:銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：一般納稅人開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

2、下列關于發(fā)票開具要求的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.任何填開發(fā)票的單位和個人如果未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，則一律不得開具發(fā)票

B.向消費者個人零售小額商品的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定

C.屬于民族自治地方的企業(yè)，必須同時使用中文和當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字開具發(fā)票

D.單位和個人開具發(fā)票時，應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章

正確答案:C

答案解析:民族自治地方填寫發(fā)票不是必須同時使用中文和民族文字，而是根據(jù)實際情況，可以在使用中文的同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

3、稅務師對某企業(yè)房產(chǎn)稅的繳納情況進行審核，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)辦的醫(yī)院免征房產(chǎn)稅

B.經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪繼續(xù)居住的房屋和危險房屋免征房產(chǎn)稅

C.企業(yè)出租的房屋，在免收租金期間，不征收房產(chǎn)稅

D.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅

E.宗教人員使用的生活用房屋，免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B：經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；選項C：出租的房屋，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

4、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（ ）。【單選題】

A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計提的保險保障基金，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交保險保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項C：企業(yè)計提的保險保障基金應通過“管理費用”科目核算，也就是應當借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交保險保障基金”科目。

5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年11月13日預繳本月1日至10日的應納增值稅額5000元，則正確的會計處理為（ ）。【單選題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：應交稅費——未交增值稅 5000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調(diào)整 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：應交稅費——未交增值稅 5000 貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當月繳納本月增值稅額時，對于已繳納的增值稅借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)免稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.所有的非營利組織的收入

正確答案:D

答案解析:符合條件的非營利組織的收入作為免稅收入，并不是所有的非營利組織的收入都可以作為免稅收入處理。

7、具體行政行為有下列情形中的（ ）的，稅務行政復議機關可以經(jīng)過審理，可以撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，并責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。【多選題】

A.主要事實不清、證據(jù)不足

B.適用依據(jù)錯誤

C.被申請人不履行法定職責

D.申請人有特殊困難

E.違反法定程序

正確答案:A、B、E

答案解析:具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：主要事實不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權(quán)的；具體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

8、下列各項中，不屬于稅收政策運用方面的咨詢的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點

B.減免稅政策和征免界限的劃分

C.計稅、繳稅、減稅、免稅相關的會計處理

D.稅款計算方法的確定

正確答案:C

答案解析:選項C屬于涉稅會計處理的咨詢。

9、按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納

C.扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天

D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按應稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計稅

E.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地

正確答案:B、D

答案解析:選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；選項D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

10、根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)（不可公開交易）的相關規(guī)定，下列稅務處理中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.行權(quán)后分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

B.行權(quán)后的股票轉(zhuǎn)讓凈收入應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

C.購買日公平市場價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

D.購買日公平市場價與施權(quán)價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。