2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價(jià)格500元/噸，市場(chǎng)價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價(jià)1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品上述外購材料和接受運(yùn)輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項(xiàng)稅額為44.20萬元

E.營(yíng)業(yè)外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬元），營(yíng)業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

2、稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)正確的是（ ）。【單選題】

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場(chǎng)白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨(dú)開具普通發(fā)票

B.某商場(chǎng)收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

C.某酒廠銷售啤酒同時(shí)收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，啤酒是從量征收消費(fèi)稅，押金與計(jì)稅依據(jù)無關(guān)；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

3、對(duì)工作底稿管理制度要求理解不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)工作底稿保密

B.保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性

C.便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿

D.自行確定業(yè)務(wù)工作底稿保管期限

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)工作底稿保管期限是不得低于10年，不是自行確定。

4、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民是無行為能力人的，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議

B.同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過4人的，應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參加行政復(fù)議

C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議

正確答案:B

答案解析:同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。

5、下列對(duì)于稅收籌劃的理解正確的有（ ）?！径噙x題】

A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限

B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小

D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，稅收籌劃應(yīng)該著重考慮整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，而不是只關(guān)注于當(dāng)前的稅收支出；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對(duì)額增加，甚至稅負(fù)也提高了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，資本回收率能增長(zhǎng)，還是可取的。

6、某公司注冊(cè)資本為200萬元。2019年由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個(gè)月（2019年6月1日～8月31日），按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2019年全年各月的所有者權(quán)益：實(shí)收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤(rùn)為-20萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（ ）萬元。【單選題】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正確答案:D

答案解析:不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）關(guān)聯(lián)債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和。由于關(guān)聯(lián)債資比小于標(biāo)準(zhǔn)比例，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準(zhǔn)利率，可以全額扣除。

7、下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（ ）?！径噙x題】

A.沒有明確的被申請(qǐng)人

B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理

C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議

E.申請(qǐng)人死亡

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，向人民法院提出行政訴訟，法院未受理，可以提出行政復(fù)議；選項(xiàng)E，申請(qǐng)人死亡，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

C.國(guó)債利息收入

D.奧運(yùn)冠軍取得當(dāng)?shù)乜h政府的獎(jiǎng)勵(lì)

正確答案:D

答案解析:省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，享受免稅。D選項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅。

9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，適用復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，適用的組成計(jì)稅價(jià)格公式是（ ）?！締芜x題】

A.（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

B.（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1-消費(fèi)稅稅率）

C.（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

D.（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1+消費(fèi)稅稅率）

正確答案:A

答案解析:稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。

10、稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注（ ）?！径噙x題】

A.計(jì)劃前是否在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研

B.計(jì)劃內(nèi)容是否全面、可行

C.計(jì)劃是否事項(xiàng)制定，事中修訂，并做記錄

D.對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)確定是否及時(shí)

E.計(jì)劃的變化調(diào)整是否準(zhǔn)確、合理

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）計(jì)劃前是否在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研；（3）計(jì)劃內(nèi)容是否全面、可行；（3）計(jì)劃是否事先制定，事中修訂，并做記錄；（4）對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)確定是否準(zhǔn)確；（5）計(jì)劃的變化調(diào)整是否準(zhǔn)確、合理。所以D選項(xiàng)不正確。