2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

B.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異

C.非同一控制下的企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

E.企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)獲得退回的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C，非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)。

2、甲公司2018年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2019年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.225

B.900

C.1125

D.255

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，即應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額為225萬(wàn)元。

3、2018年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.10

B.30

C.60

D.90

正確答案:D

答案解析:完工乙產(chǎn)品：有合同部分-可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）×800=880（萬(wàn)元），成本=1×800=800（萬(wàn)元），未發(fā)生減值。無(wú)合同部分-可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）×200=140（萬(wàn)元），成本=1×200=200（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。庫(kù)存原材料：可變現(xiàn)凈值=800-30=770（萬(wàn)元），成本為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2018年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60+30=90（萬(wàn)元）

4、長(zhǎng)江公司2018年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。【客觀案例題】

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

正確答案:A

答案解析:應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬(wàn)元）

5、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。【多選題】

A.債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.其他權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值的變動(dòng)

D.權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的增加

E.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動(dòng)可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額屬于永久性差異。