2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動負債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)事項（3），立華公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是（）萬元?！究陀^案例題】

A.0

B.0.75

C.15

D.20

正確答案:C

答案解析:立華公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×（3+6）/12=15（萬元）

2、下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）?！径噙x題】

A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費

B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付

E.支付給職工超額勞動的獎金

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項A，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬；選項B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬；選項C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬；選項D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)確認為資本公積，故不選；選項E，支付給職工超額勞動的獎金屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬。

3、2010年乙公司因該事項確認的應(yīng)付職工薪酬余額為（）元?！究陀^案例題】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正確答案:D

答案解析:2010年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），應(yīng)確認的當(dāng)期費用=320000-154000=166000（元）

4、下列事項發(fā)生后，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的有（）?！径噙x題】

A.將購進貨物用于職工個人福利

B.將原材料用于對外投資

C.退回已銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額

D.因管理不善導(dǎo)致原材料被盜

E.原材料霉?fàn)€變質(zhì)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，將原材料用于對外投資應(yīng)視同銷售，計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；選項C，沖銷的銷項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的借方。

5、乙公司適用的增值稅率為13%，2020年2月，以其生產(chǎn)成本10000元的液晶彩電和外購的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14000元，已開具了增值稅專用發(fā)票；乙公司原購入電暖氣200臺的總價款100000元，增值稅進項稅額13000元，現(xiàn)此電暖氣的公允價值為120000元。假定有200名職工，其中100名為生產(chǎn)工人，70名為生產(chǎn)車間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當(dāng)月已全部發(fā)放，下列說法中錯誤的是（）?！締芜x題】

A.確認主營業(yè)務(wù)收入2920000元

B.確認生產(chǎn)成本1638500元

C.確認進項稅額轉(zhuǎn)出13000元

D.對當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的影響為0元

正確答案:A

答案解析:企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記應(yīng)付職工薪酬的同時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)外購商品的成本，涉及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)進行相應(yīng)處理，不應(yīng)該確認收入，所以選項A不正確。本題分錄如下：（1）借：生產(chǎn)成本（100×14000×1.13）1582000 制造費用（70×14000×1.13）1107400 管理費用（30×14000×1.13）474600 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利3164000借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利3164000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2800000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）364000借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000 貸：庫存商品 2000000（2）借：生產(chǎn)成本 56500 制造費用 39550 管理費用 16950 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利113000借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 113000 貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13000