2022年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第九章 流動資產(chǎn)（二）5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為72萬元，加工費13萬元，加工勞務匹配的增值稅稅率為13%，該材料加工后直接對外出售（售價低于受托方的計稅基礎），其匹配的消費稅稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因按市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可按組成計稅價來計算應繳消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（ ）萬元。【單選題】

A.100

B.85

C.95

D.115

正確答案:A

答案解析:甲公司應繳消費稅的計稅價=(72+13)÷(1-15%)=100（萬元）；甲公司應繳消費稅=100×15%=15（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本=72+13+15=100（萬元）。

2、2020年2月2日，長城公司換入辦公樓的入賬價值為（ ）元?！究陀^案例題】

A.125000

B.130000

C.175000

D.150400

正確答案:C

答案解析:根據(jù)判斷條件：支付的補價/（換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價）=5000/(120000+5000)×100%=4%，為非貨幣性資產(chǎn)交換。換入設備的入賬價值=120000+5000=175000(元)。

3、甲企業(yè)以辦公樓換入乙企業(yè)的庫存商品A和B。已知辦公樓的賬面余額為300000元，已提固定資產(chǎn)累計折舊5000元，其公允價值為330000元；庫存商品A的賬面成本為40000元，公允價值為50000元；庫存商品B的賬面成本為200000元，公允價值200000元，增值稅稅率為13%，計稅價格等于公允價值；假設未計提存貨跌價準備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中乙企業(yè)支付給甲企業(yè)銀行存款37500元，該交換不具有商業(yè)實質且不考慮其他稅費。下列關于甲公司會計處理表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.庫存商品的總入賬價值為225000元

B.庫存商品A的入賬價值為37500元

C.庫存商品B的入賬價值為187500元

D.確認資產(chǎn)處置損益35000元

E.確認資產(chǎn)處置損益30000元

正確答案:A、B、C

答案解析:庫存商品總的入賬價值=(300000-5000)-( 50000+200000)×13%-37500=225000（元）；庫存商品A的入賬價值=225000× 40000÷(40000+200000)=37500（元）；庫存商品B的入賬價值=225000×200000÷(40000+200000)=187500（元）；由于不具有商業(yè)實質，按賬面價值結轉固定資產(chǎn)，不確認損益。

4、某公司采用實際成本法對存貨進行核算，2019年年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為13萬元，已計提20萬元存貨跌價準備。根據(jù)盤點結果，該公司應作的正確會計分錄是（ ）。【單選題】

A.借：待處理財產(chǎn)損溢 1000000 貸：原材料 1000000

B.借：待處理財產(chǎn)損溢 1130000 貸：原材料 1000000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 130000

C.借：待處理財產(chǎn)損溢 930000 存貨跌價準備 200000 貸：原材料 1000000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 130000

D.借：待處理財產(chǎn)損溢 936000 存貨跌價準備 200000 貸：原材料 1000000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 136000

正確答案:C

答案解析:存貨盤虧時，若存貨已計提存貨跌價準備，應當同時結轉存貨跌價準備。

5、三元食品加工廠為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，甲材料計劃成本每噸為10元。本期購進甲材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為51000元，增值稅額為6630元。另發(fā)生運輸費用1700元，途中保險費用1000元。甲材料運抵企業(yè)后驗收入庫5995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進甲材料發(fā)生的成本差異（超支）為（ ）元。【單選題】

A.540

B.820

C.800

D.380

正確答案:D

答案解析:甲材料計劃成本=10×5995=59950（元），甲材料實際成本=51000+6630+1700+1000=60330（元），甲材料發(fā)生的成本差異=實際成本-計劃成本=60330-59950=380（元）。