2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列涉稅會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

B.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按其收取的全部收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算

D.隨產(chǎn)品銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，應(yīng)繳消費(fèi)稅記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，被代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方

正確答案:A、B、E

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅一般不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，特殊情況下可以通過(guò)該科目核算的，比如，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，選項(xiàng)C的陳述絕對(duì)化了。選項(xiàng)D.隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”。

2、稅務(wù)師代理某企業(yè)填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，其“從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指（ ）。【單選題】

A.房產(chǎn)原值減除10%的扣除比例后的余值

B.房產(chǎn)原值減除30%的扣除比例后的凈值

C.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原價(jià)

D.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原價(jià)扣除“累計(jì)折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值

正確答案:C

答案解析:房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”賬戶中記載的房屋原價(jià)。

3、2018年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（ ）。【單選題】

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬(wàn)元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A

答案解析:企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬(wàn)元），該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。

4、印花稅納稅審核過(guò)程中，稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（ ）?！締芜x題】

A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅

B.已繳納印花稅憑證的副本減半計(jì)稅

C.對(duì)分級(jí)核算的納稅人設(shè)置在二級(jí)核算單位和車(chē)間的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花

D.對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額全額貼花

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，對(duì)已繳納印花稅憑證的副本免稅；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。

5、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

D.企業(yè)用于生產(chǎn)免稅貨物的外購(gòu)材料

正確答案:D

答案解析:用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

6、下列選項(xiàng)中，不屬于納稅審查基本方法的是（ ）?！締芜x題】

A.順查法和逆查法

B.檢查法和監(jiān)盤(pán)法

C.比較分析法和控制計(jì)算法

D.核對(duì)法和查詢法

正確答案:B

答案解析:納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計(jì)算法、核對(duì)法和查詢法、詳查法和抽查法。

7、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。

8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年11月13日預(yù)繳本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額5000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調(diào)整 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額時(shí)，對(duì)于已繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

9、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，被申請(qǐng)人是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.法律、法規(guī)授權(quán)的組織

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織

D.當(dāng)?shù)厝嗣裾?/p>

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人。

10、下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則理解正確的是（ ）。【單選題】

A.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向人民法院提起行政訴訟

D.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

正確答案:A

答案解析: