2022年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動負債5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、根據(jù)資料（6），立華公司業(yè)務處理表述錯誤的是（）。【客觀案例題】

A.2019年12月份購入公寓時，借記“固定資產(chǎn)”800萬元，貸記“銀行存款”800萬元

B.2020年初執(zhí)行協(xié)議時，借記“銀行存款”500萬元，借記“長期待攤費用”300萬元，貸記“固定資產(chǎn)”800萬元

C.2020年對長期待攤費用分攤，借記“應付職工薪酬”30萬元，貸記“長期待攤費用”30萬元

D.如果協(xié)議并未要求服務年限及其他附加條件，2020年初執(zhí)行協(xié)議時的處理不變

正確答案:D

答案解析:資料（6）執(zhí)行協(xié)議時，處理應是借記“銀行存款”500萬元，借記“長期待攤費用”300萬元，貸記“固定資產(chǎn)”800萬元。選項D，如果協(xié)議并未要求服務年限及其他附加條件，執(zhí)行協(xié)議時，借記“銀行存款”500萬元，借記“應付職工薪酬”300萬元，貸記“固定資產(chǎn)”800萬元。

2、根據(jù)職工提供服務的受益對象，立華公司2019年12月應計入管理費用的職工薪酬是（）萬元?！究陀^案例題】

A.57.65

B.64.45

C.76.10

D.76.25

正確答案:B

答案解析:立華公司2019年12月應計入管理費用的職工薪酬=8.6（資料2）+15（資料3）+50×0.9×1.13（資料4）-10（資料5）=64.45（萬元）

3、2015年1月1日，正保公司為其80名中層以上管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權，可行權日為2018年12月31日，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。正保公司授予日股票市價5元，截至2016年末累積確認負債180000元，2015年和2016年沒有人離職，在2017年有10人離職，預計2018年沒有人離職，2017年末該增值權的公允價值為15元，該項股份支付對2017年當期管理費用的影響金額是（）元?！締芜x題】

A.42000

B.45000

C.607500

D.22050

正確答案:C

答案解析:2017年末應確認的負債余額=15×（80-10）×1000×3/4=787500（元），2017年當期應確認的管理費用=787500-180000=607500（元）。

4、下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認的成本費用和所有者權益進行調(diào)整

D.以現(xiàn)金結算的股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認應付職工薪酬

E.對于現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日之后負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入成本費用

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調(diào)整。選項E，對于現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用增加，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應計入當期損益（公允價值變動損益）。

5、乙公司適用的增值稅率為13%，2020年2月，以其生產(chǎn)成本10000元的液晶彩電和外購的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14000元，已開具了增值稅專用發(fā)票；乙公司原購入電暖氣200臺的總價款100000元，增值稅進項稅額13000元，現(xiàn)此電暖氣的公允價值為120000元。假定有200名職工，其中100名為生產(chǎn)工人，70名為生產(chǎn)車間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當月已全部發(fā)放，下列說法中錯誤的是（）?！締芜x題】

A.確認主營業(yè)務收入2920000元

B.確認生產(chǎn)成本1638500元

C.確認進項稅額轉出13000元

D.對當期應付職工薪酬的影響為0元

正確答案:A

答案解析:企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記應付職工薪酬的同時，應結轉外購商品的成本，涉及增值稅進項稅額轉出的，應進行相應處理，不應該確認收入，所以選項A不正確。本題分錄如下：（1）借：生產(chǎn)成本（100×14000×1.13）1582000 制造費用（70×14000×1.13）1107400 管理費用（30×14000×1.13）474600 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利3164000借：應付職工薪酬-非貨幣性福利3164000 貸：主營業(yè)務收入 2800000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）364000借：主營業(yè)務成本 2000000 貸：庫存商品 2000000（2）借：生產(chǎn)成本 56500 制造費用 39550 管理費用 16950 貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利113000借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 113000 貸：庫存商品 100000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 13000