2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項中，屬于前期差錯需追溯重述的有（）。【多選題】

A.上年末未完工的某建造合同，由于完工進(jìn)度無法可靠確定，沒有確定工程的收入和成本

B.上年末發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備修理支出30萬元，由于不符合資本化的條件，一次計入了制造費用，期末轉(zhuǎn)入了庫存商品，該批產(chǎn)品尚未售出

C.上年出售交易性金融資產(chǎn)時，沒有結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益的金額，其累計公允價值變動損益為560萬元

D.上年購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用0.1萬元，計入了交易性金融資產(chǎn)成本

E.由于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)發(fā)生困難，將2個月后到期的債權(quán)投資部分出售，剩余部分重分類為其他債權(quán)投資

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費用；（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費用，不確認(rèn)合同收入；選項B，不符合資本化條件的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)該計入管理費用；選項C，雖然該差錯不影響前期的損益，也不影響資產(chǎn)負(fù)債表各項目的金額，但是會影響利潤表中的相關(guān)項目，仍需要追溯重述；選項D，由于金額較小，不作為前期差錯處理，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項E，由于出售日和重分類日與該項投資到期日較近，不違背將投資持有至到期的最初意圖，故不需要重分類。但該項屬于本期發(fā)現(xiàn)本期差錯，不需要進(jìn)行追溯重述。

2、針對事項（1），甲公司所作的下列會計處理中，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.該事項屬于會計政策變更

B.減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.增加2019年遞延所得稅負(fù)債20萬元

D.增加2019年年初未分配利潤105萬元

正確答案:A、C

答案解析:事項（1）屬于政策變更，因此調(diào)整的應(yīng)該是2019年初報表相關(guān)數(shù)據(jù)。原政策下賬面價值=1800-1800÷15×2=1560（萬元），計稅基礎(chǔ)=1800-1800÷20×2=1620（萬元），企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1620-1560）×25%=15（萬元）；新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1700-1620）×25%=20（萬元）。因此政策變更的累積影響數(shù)=1700-1560-15-20=105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5（105×90%）萬元。

3、針對資料二事項（1）發(fā)生的事項，使甲公司原編制的2019年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”項目期末數(shù)減少（）萬元?！究陀^案例題】

A.287.63

B.270.00

C.284.63

D.256.00

正確答案:A

答案解析:資料二事項（1）的會計處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 1000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130 貸：應(yīng)收賬款 1130借：壞賬準(zhǔn)備 （1130×5%） 56.5 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 56.5借：庫存商品 800 貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 800借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 50 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 [（1000-800）×25%]50借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 （1130×5%×25%）14.13 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 14.13借：利潤分配-未分配利潤 107.63 貸：以前年度損益調(diào)整 （1000-800-56.5-50+14.13）107.63借：盈余公積 10.76 貸：利潤分配-未分配利潤 （107.63×10%） 10.76所以“資產(chǎn)總計”項目期末減少數(shù)=1130-56.5-800+14.13=287.63（萬元）

4、下列各項中，不屬于會計估計變更的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6%提高為8%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法

正確答案:B、D

答案解析:選項B，屬于會計政策變更；選項D，企業(yè)所得稅的稅率是由國家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會計估計。

5、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.135

B.150

C.180

D.200

正確答案:A

答案解析:本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計負(fù)債 800 貸：以前年度損益調(diào)整 200 其他應(yīng)付款 600借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：盈余公積 15 利潤分配-未分配利潤 135