2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（ ）。【單選題】

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

正確答案:B

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項ACD均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

2、某市甲房地產(chǎn)企業(yè)有A、B、C三幢辦公樓。2019年1月份，甲企業(yè)以2000萬元的價格出售A幢辦公樓，該辦公樓賬面原值300萬元，累計折舊40萬元。該辦公樓由于建造時間較早，且檔案管理混亂無法提供取得時支付的土地出讓金等原始憑證。委托某房地產(chǎn)評估機構予以評估，房地產(chǎn)評估機構評估土地價值為800萬元，按照成本法對A幢辦公樓進行評估，重置成本價為500萬元，成新度折扣率70%，甲企業(yè)支付評估費8萬元，支付與轉(zhuǎn)讓A幢辦公樓相關的稅費111萬元。2019年3月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)又以2000萬元的價格出售以前年度購置的B幢辦公樓，支付與轉(zhuǎn)讓B幢辦公樓相關的稅費94.5萬元，該辦公樓賬面原值300萬元，累計折舊50萬元。能提供該辦公樓取得時的原始購買發(fā)票，發(fā)票所載金額為300萬元，購房日期為2015年2月份。2019年5月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)以2000萬元（不含稅）的價格出售使用了四年的C幢辦公樓，該辦公樓賬面原值400萬元，累計折舊60萬元，該辦公樓既無法取得評估價格，也不能提供原始購房發(fā)票。已知，該省的核定征收率為20%，則下列關于甲企業(yè)土地增值稅計算的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)銷售A幢辦公樓應納土地增值稅為754.45萬元

B.甲企業(yè)銷售B幢辦公樓應納土地增值稅為768.23萬元

C.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應納土地增值稅為300萬元

D.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應納土地增值稅為400萬元

E.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓無需繳納土地增值稅

正確答案:A、B、D

答案解析:（1）A辦公樓按照評估價格計算應納土地增值稅如下：①企業(yè)A辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②A辦公樓評估價格（不含土地價值）=500×70%=350（萬元）③可以扣除的取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用為0④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅費為111萬元⑤支付評估費用8萬元⑥扣除項目金額合計=350+0+111+8=469（萬元）⑦增值額=2000-469=1531（萬元）⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑨應納土地增值稅稅額=1531×60%-469×35%=754.45（萬元）。（2）B辦公樓應納土地增值稅如下：①企業(yè)B辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅費為94.5萬元③土地增值稅扣除項目金額合計=發(fā)票所載金額×[1+（轉(zhuǎn)讓年度-購買年度）×5%]+與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關稅費=300×（1+4×5%）+94.5=454.5（萬元）④增值額=2000-454.5=1545.5（萬元）⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑥應納土地增值稅稅額=1545.5×60%-454.5×35%=768.23（萬元）。（3）C辦公樓核定征收土地增值稅：①企業(yè)C辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②該省核定征收率20%③應納土地增值稅稅額=2000×20%=400（萬元）。

3、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓的土地增值稅時應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.645.04

B.678

C.684

D.712

正確答案:A

答案解析:該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓的土地增值稅時應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）。

4、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.10032

B.11280

C.11880

D.12540

正確答案:A

答案解析:抵債部分的寫字樓也應視同銷售繳納土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應確認銷售收入=12000÷（3÷5）×（4÷5）=16000（萬元）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=6000×80%×（4÷5）=3840（萬元）可以扣除的開發(fā)成本=4000×（4÷5）=3200（萬元）可以扣除的開發(fā)費用=（3840+3200）×10%=704（萬元）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=660÷3/5×4/5=880（萬元）加計扣除金額=（3840+3200）×20%=1408（萬元）扣除項目金額合計=3840+3200+704+880+1408=10032（萬元）。

5、下列關于土地增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.土地使用權、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權發(fā)生轉(zhuǎn)讓

B.轉(zhuǎn)讓的土地的所有權、地上的建筑物及其附著物為國家所有

C.土地使用權、地上的建筑物及其附著物的有償轉(zhuǎn)讓

D.轉(zhuǎn)讓的土地使用權、地上的建筑物及其附著物為國家所有

E.是既對轉(zhuǎn)讓土地使用權課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權征稅

正確答案:A、C、E

答案解析:土地的所有權不得買賣，所以選項B的說法是不正確的；選項D，將屬于國家所有的范圍擴大化，土地增值稅征稅范圍標準之一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權是否為國家所有，地上的建筑物及其附著物不限定為國家所有。