2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一棟新建商品房，獲得銷售收入3200萬(wàn)元，其中包括按當(dāng)?shù)厥姓囊?，在售房時(shí)計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取的代收費(fèi)用200萬(wàn)元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金及有關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金合計(jì)256萬(wàn)元（不含印花稅）。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.746

B.679.6

C.705

D.650.6

正確答案:B

答案解析:允許扣除的金額=200+600+256+（200+600）×20%+200=1416（萬(wàn)元）；增值額=3200-1416=1784（萬(wàn)元）；增值率=1784÷1416×100%=125.99%；適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；應(yīng)繳納的土地增值稅=1784×50%-1416×15%=679.6（萬(wàn)元）。

2、下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（ ）。【單選題】

A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)

C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B：房產(chǎn)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：合作建房后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3、根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（ ）。【客觀案例題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2018年9月份要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算

B.公司繳納的土地閑置費(fèi)可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

C.超過(guò)貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除

D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

E.契稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，但是可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)E，契稅可以作為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款扣除，不能作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。

4、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)費(fèi)用，不可以列入土地增值稅加計(jì)20%扣除范圍的是（　）。 【單選題】

A.安置動(dòng)遷用房支出 

B.支付建筑人員的工資福利費(fèi)

C.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用 

D.銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:銷售費(fèi)用計(jì)入開發(fā)費(fèi)用，開發(fā)費(fèi)用不作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

5、2018年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座已經(jīng)使用過(guò)的倉(cāng)庫(kù)，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得不含稅收入500萬(wàn)元。由于企業(yè)不能取得該房屋的評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票，發(fā)票上所載的購(gòu)房金額是300萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為11.25萬(wàn)元。購(gòu)房發(fā)票上所載日期是2015年5月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正確答案:A

答案解析:計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，每年按購(gòu)房發(fā)票上的金額加計(jì)5%計(jì)算扣除地價(jià)款項(xiàng)和房屋開發(fā)成本；超過(guò)1年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同一年?？鄢?xiàng)目=300×（1+5%×3）+11.25=356.25（萬(wàn)元）增值額=500-356.25=143.75（萬(wàn)元）增值率=143.75÷356.25×100%=40.35%應(yīng)繳納土地增值稅=143.75×30%=43.13（萬(wàn)元）