2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于應交增值稅明細科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)當月繳納當月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅額，按規(guī)定計算的應免抵稅額

D.“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出多交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方；“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”的借方。

2、下列不按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供專利使用權取得的所得

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得

C.作者將自己的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的所得

D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得

正確答案:D

答案解析:出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

3、某高爾夫球桿廠（增值稅一般納稅人）發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當期全部用于連續(xù)生產高爾夫球桿，支付該批產品加工費200萬元，支付增值稅26萬元，取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)過主管稅務機關的認證）。同時支付由受托方依法代收代繳的消費稅66.67萬元（不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加）。該高爾夫球桿廠收回貨物時會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：委托加工物資 2926700 貸：銀行存款 2926700

B.借：委托加工物資 2666700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

C.借：委托加工物資 2000000 應交稅費——應交消費稅 666700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

D.借：生產成本 2926700 貸：銀行存款 2926700

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工的消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，屬于消費稅抵扣范圍的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待生產領用時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。委托方提貨時，按應支付的加工費借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，按支付加工費相應的增值稅稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。

4、下列業(yè)務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙

B.將自產白酒抵償債務

C.委托加工收回的化妝品用于連續(xù)生產化妝品，被受托方代收代繳的消費稅

D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產白酒，被受托方代收代繳的消費稅

E.進口煙絲用于連續(xù)生產卷煙

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產白酒的，受托方代收代繳的消費稅不得抵扣，不通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算，而是隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本中，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個人接受好友無償贈與房產的所得

B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個人在廣告設計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個人取得特許權的經(jīng)濟補償收入

E.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

正確答案:A、B

答案解析:判斷性考題?？梢圆捎门懦?。選項C：個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得；選項D：屬于特許權使用費所得；選項E：企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，屬于偶然所得。