2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)用于廣告宣傳的樣品白酒

B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)用于本企業(yè)招待所的卷煙

C.委托加工收回后直接銷售的高爾夫球

D.將自產(chǎn)的小汽車用于抵償債務(wù)

E.將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)C，委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

2、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格36萬元，代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價銷售給職工；25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）。（上述價格均不含增值稅）【單選題】

A.0.9萬元

B.1.98萬元

C.3.6萬元

D.4.75萬元

正確答案:A

答案解析:委托加工收回的10%按照3.6萬元平價銷售給職工，沒有超過受托方的計(jì)稅價格，不需要繳納消費(fèi)稅；委托加工收回的25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9（萬元）；另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不做處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。

3、卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.299.97

B.233.18

C.316.36

D.319.59

正確答案:B

答案解析:卷煙廠銷項(xiàng)稅額=[2000+2500+3.48/（1+13%）+600+8.12/（1+13%）+0.02×50+0.02×250]×13%+3.9=669.01（萬元）卷煙廠進(jìn)項(xiàng)稅額=（28+2）×（1+40%）/（1-30%）×13%+0.64×9%+80×（1+10%）×（1+20%）×10%+1.3+260+18.2+6.36×9%+130+3.9+38.18×9%=435.83（萬元）應(yīng)納增值稅=669.01-435.83=233.18（萬元）做此題需要細(xì)致、周到、有耐心。難點(diǎn)在于延期付款利息和包裝費(fèi)要作為價外費(fèi)用，價稅分離后計(jì)入銷售額來計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；增值稅視同銷售和特殊銷售用平均價格計(jì)算銷項(xiàng)稅。

4、以下關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的規(guī)定，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格70%以上范圍內(nèi)核定

C.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按核定的最低計(jì)稅價格申報納稅

D.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按核定的最低計(jì)稅價格申報納稅

E.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。選項(xiàng)CD：已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按實(shí)際銷售價格申報納稅；實(shí)際銷售價格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按最低計(jì)稅價格申報納稅。

5、該廠來自廣告公司收入的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元?！究陀^案例題】

A.2380.95

B.2830.19

C.4128.44

D.5752.21

正確答案:C

答案解析:允許廣告公司在本廠2017年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于不動產(chǎn)租賃，增值稅銷項(xiàng)稅=50000÷(1+9％)×9％=4128.44(元)