稅務(wù)師職業(yè)資格
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當(dāng)前位置: 首頁(yè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)模擬試題正文
2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題0904
幫考網(wǎng)校2021-09-04 15:47

2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題,分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題(主觀)。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道,附答案解析,供您考前自測(cè)提升!


1、某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2019年11月銷(xiāo)售服裝取得含稅收入8萬(wàn)元;銷(xiāo)售副食品取得含稅收入12萬(wàn)元;向福利院贈(zèng)送一批小電器,同類(lèi)電器含稅收入2萬(wàn)元。12月7日,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中(該納稅人的納稅期限為一個(gè)月),“應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”欄中合計(jì)金額應(yīng)為( )萬(wàn)元?!締芜x題】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正確答案:A

答案解析:應(yīng)在該欄中填寫(xiě)的合計(jì)金額=(8+12+2)÷(1+13%)=19.47(萬(wàn)元)。

2、下列的稅務(wù)行政復(fù)議,復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有( )。【多選題】

A.沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人

B.已向人民法院提出行政訴訟,未被受理

C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),且受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議

E.申請(qǐng)人死亡

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B,向人民法院提出行政訴訟,法院未受理,可以提出行政復(fù)議;選項(xiàng)E,申請(qǐng)人死亡,其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議,復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi),持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?!締芜x題】

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

正確答案:C

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

4、對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中,下列說(shuō)法正確的有( )。【多選題】

A.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的,即使不影響利潤(rùn),也要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容

C.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的,如果影響上年度會(huì)計(jì)利潤(rùn),要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整

E.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

正確答案:B、C、E

答案解析:對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法:(1)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),這樣可以應(yīng)用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整,對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用上述方法,而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調(diào)整。第一種:對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。第二種:對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù),凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。(2)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

5、李某2018年3月16日以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)投資于A公司,取得A公司20%的股權(quán),2019年10月20日以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給其兒子李小某,以下說(shuō)法正確的有( )?!径噙x題】

A.李某應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

B.李小某是扣繳義務(wù)人

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,但屬于有正當(dāng)理由

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效后,應(yīng)于次月10日內(nèi)申報(bào)納稅

E.被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,受讓方為扣繳義務(wù)人。符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由:1.出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬、負(fù)有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;3.相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?.其他合理情形。選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi),將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托,代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月,該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),假設(shè)該貨物無(wú)同類(lèi)售價(jià),在咨詢(xún)稅務(wù)師時(shí),稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將13萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng),稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是( )。(產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%)【單選題】

A.稅務(wù)師的判斷是正確的,不用承擔(dān)法律責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬(wàn)元的稅款及滯納金

C.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以2.7萬(wàn)元的罰款

D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬(wàn)元的罰款

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中,稅務(wù)師解答錯(cuò)誤,將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)該按視同銷(xiāo)售處理,而非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如果該商品有正常售價(jià),應(yīng)該按售價(jià)乘以適用稅率,扣除進(jìn)項(xiàng)稅后補(bǔ)稅;如果沒(méi)有售價(jià),那該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的增值稅=100×(1+10%)×13%-13=1.30(萬(wàn)元),所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0.65萬(wàn)元以上3.90萬(wàn)元(50%以上,3倍以下)以下的罰款;本題中,只有選項(xiàng)C在該區(qū)間內(nèi);選項(xiàng)B之所以錯(cuò)誤,是因?yàn)榇硎д`,只是承擔(dān)罰款,不承擔(dān)稅款和滯納金本身。

7、申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的( )不服的,可以申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟?!径噙x題】

A.確認(rèn)稅款征收方式

B.確認(rèn)征稅范圍

C.稅收保全措施

D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人

E.不予代開(kāi)發(fā)票

正確答案:C、D、E

答案解析:對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議,如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的,可以再向人民法院提出行政訴訟。因此,選項(xiàng)AB不符合題意。

8、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有( )?!径噙x題】

A.以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B.經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定土地面積的,以實(shí)際測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)

C.未經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定的,以政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)

D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)

E.納稅人實(shí)際占用的土地面積,以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)上確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D:對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

9、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),2019年5月份,內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元,上期留抵稅額為10萬(wàn)元,外銷(xiāo)貨物的收入是3000萬(wàn)元,已知該企業(yè)增值稅稅率為13%,退稅率為9%,則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是( )?!締芜x題】

A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 270 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270

B.借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 270 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270

C.借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270

D.借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 190 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270(萬(wàn)元)不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬(wàn)元)因?yàn)?0萬(wàn)元應(yīng)退稅額=70萬(wàn)元,免抵稅額=270-70=200(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理:借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270

10、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息,正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是( )?!締芜x題】

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款,類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息,屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出,應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算,不得在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A:罰息不屬于行政性罰款,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)BD:罰息支出在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方反映。

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