2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第七章 土地增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲乙兩幢商業(yè)用房，各支付的地價款及有關(guān)費用為600萬元，開發(fā)成本均為1000萬元，假設(shè)甲幢商業(yè)用房發(fā)生利息支出100萬元，能按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤且能提供金融機構(gòu)證明；乙幢商業(yè)用房發(fā)生利息支出70萬元，不能提供金融機構(gòu)的證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%和10%，則甲乙兩幢商業(yè)用房的房地產(chǎn)開發(fā)費用總計為（ ）萬元?！締芜x題】

A.160

B.180

C.340

D.360

正確答案:C

答案解析:利息支出凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除；房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例（5%以內(nèi)）。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，利息支出要并人房地產(chǎn)開發(fā)費用一并計算扣除；房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例（10%以內(nèi)）。甲幢商業(yè)用房的房地產(chǎn)開發(fā)費用=100+（600+1000）×5%=180（萬元）；乙幢商業(yè)用房的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（600+1000）×10%=160（萬元）；甲乙兩幢商業(yè)用房的房地產(chǎn)開發(fā)費用總計=180+160=340（萬元）。

2、下列關(guān)于土地增值稅清算時相關(guān)問題的處理，表述錯誤的有（）?！径噙x題】

A.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至管理費用中計算扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金也可以計算扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

D.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費

正確答案:A、B

答案解析:選項A：土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除。

3、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1038

B.1236

C.1416

D.1885.60

正確答案:D

答案解析:增值額=16000-10032=5968（萬元）增值率=5968÷10032×100%=59.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.60（萬元）

4、位于市區(qū)的某商業(yè)企業(yè)2010年4月購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元（不包括相關(guān)稅費），支付契稅240萬元。2016年4月將該辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，轉(zhuǎn)讓時該辦公樓已提折舊400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為11200萬元，成新度折扣率為74.9%，支付評估費11.2萬元，支付與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金及附加110萬元（不含印花稅）。該企業(yè)能夠提供相應(yīng)的稅費及評估費的支出憑證，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.440.5

B.445.5

C.450.5

D.455.5

正確答案:B

答案解析:扣除項目金額=11200×74.9%+110+10000×0.5‰+11.2=8388.8+110+5+11.2=8515（萬元）增值額=10000-8515=1485（萬元）增值率=1485÷8515×100%=17.44%，適用稅率30%應(yīng)繳納土地增值稅=1485×30%=445.5（萬元）。

5、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年度應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.738.24

B.789.87

C.1065.28

D.1158.79

正確答案:D

答案解析:增值額=7648-4223.13=3424.87（萬元）增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=3424.87÷4223.13×100%=81.10%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)繳納的土地增值稅=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79（萬元）