2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、2018年某軟件生產企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2018年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（ ）萬元?！締芜x題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費的扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需調增應納稅所得額7萬元；軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓費用4萬元可以全額扣除，其他職工教育經費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除；工會經費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，沒有超過扣除限額可以全額扣除；補充養(yǎng)老保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需調增應納稅所得額2萬元；補充醫(yī)療保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項費用應調增應納稅所得額=7+2=9（萬元）。

2、下列鑒證業(yè)務屬于納稅申報類鑒證的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.土地增值稅清算的鑒證

C.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證

D.企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.減免稅鑒證

正確答案:A、B

答案解析:選項CD：屬于涉稅審批類鑒證業(yè)務；選項E：屬于其他涉稅鑒證。

3、稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有（ ）情形，應當拒絕出具有關報告?！径噙x題】

A.委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或其他利害關系人的合法權益的

B.委托人示意其作不實報告或不當證明的

C.委托人故意不提供有關資料和文件的

D.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

正確答案:B、C、E

答案解析:AD項應在出具報告時，予以指明，而不是拒絕出具有關報告的情形。

4、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（ ）?！締芜x題】

A.行使自由量裁權作出的具體行政行為

B.行政賠償

C.行政獎勵

D.確定稅種

正確答案:D

答案解析:對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關做出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎勵。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

5、A企業(yè)為生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年2月外購運貨卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款400000元、增值稅稅額52000元，支付其他稅費50000元，取得相應合法憑證，款項已從銀行劃轉。則A企業(yè)會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產 452000管理費用 50000 貸：銀行存款 502000

B.借：固定資產 502000 貸：銀行存款 502000

C.借：固定資產 450000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52000 貸：銀行存款 502000

D.借：固定資產 400000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52000 管理費用 50000 貸：銀行存款 502000

正確答案:C

答案解析:外購運貨的卡車，相關的進項稅額可以抵扣，其他稅費應計入固定資產購置成本。