2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、關于下列所得繳納個人所得稅的說法中，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，無須繳納個人所得稅

B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅

D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅

E.員工為公司內部培訓，取得講課費，應按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A：應按照利息、股息、紅利所得納稅。選項B：離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅。選項C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。選項D：企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，免征個人所得稅。

2、關于下列賬務處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.收到出口退還的增值稅借：銀行存款 貸：其他應收款

B.直接減免的增值稅借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入

C.計提出口應退還的消費稅借：其他應收款 貸：主營業(yè)務成本

D.收到的即征即退的增值稅借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

E.收到先征后返的增值稅借：銀行存款 貸：稅金及附加

正確答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值稅，計人營業(yè)外收入核算。

3、稅務師即使以完全獨立、客觀的立場來分析判斷稅收爭議，仍要承擔較高的代理風險，下列關于這些風險的來源表述正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人、扣繳義務人提供有關稅收爭議資料的合法性與可信程度

B.稅收法規(guī)的多變性

C.稅務師在決定受托代理之前，對產生稅收爭議的前因后果未加詳細的調查分析而盲目代理

D.代理解決稅收爭議的方式及策略方面的失誤

E.稅務師對未來稅收政策的變化趨勢不能夠充分把握

正確答案:A、C、D

答案解析:代理稅務行政復議的風險主要來自三方面：第一，納稅人、扣繳義務人提供有關稅收爭議資料的合法性和可信程度。第二，稅務機關作出的具體行政行為如果有明顯的缺陷和不足，而主管稅務機關的領導和具體執(zhí)行人員，不能客觀分析執(zhí)行過程中存在的問題并加以糾正，不能正確處理維護稅務機關的執(zhí)法權威與保護納稅人和扣繳義務人合法權益的關系，也會人為地增加困難，甚至功虧一簣。第三，稅務師在決定受托代理之前，對產生稅收爭議的前因后果未加詳細的調查分析而盲目代理，或者由于代理解決稅收爭議的方式及策略方面失誤也會無功而返。

4、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產卷煙的自產煙絲

C.將生產的小汽車用于企業(yè)管理部門自用

D.某金店進口金銀首飾

正確答案:C

答案解析:選項A，加油站屬于商業(yè)零售性的企業(yè)，所以，對其自用的汽油不繳納消費稅；選項B，自產煙絲用于連續(xù)生產卷煙的，不繳納消費稅；選項C，自產小汽車用于企業(yè)管理部門自用的，屬于視同銷售行為，應當繳納消費稅；選項D，金銀首飾應當在零售環(huán)節(jié)征稅，所以，進口時不征消費稅。

5、某稅務師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用 33900 貸：應付職工薪酬 33900借：應付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設企業(yè)2019年已經結賬，則應該做的調整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調整 7500

B.借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調整 375 貸：應交稅費——應交所得稅 375借：以前年度損益調整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3900以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900 以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500