2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素的有（ ）?！径噙x題】

A.委托人的納稅意識

B.委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)

C.稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

D.稅務(wù)師的納稅意識

E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度

正確答案:A、B、C、E

答案解析:委托人的納稅意識、委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度是影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。

2、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅50000元，則正確的會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

B.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

C.借：管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000

D.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2019年7月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為5000萬元，則企業(yè)當(dāng)年購入辦公樓可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.550

B.450

C.220

D.0

正確答案:B

答案解析:適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2019年4月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2019年4月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣，不需要再分期抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=5000×9%=450（萬元）

4、稅務(wù)師在代理消費(fèi)稅的納稅申報時，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報時，首先應(yīng)該確定的是應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)該確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費(fèi)稅納稅申報的，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳申報表

D.代理生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報時，出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或國內(nèi)退貨，出口時已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再在當(dāng)期辦理補(bǔ)繳消費(fèi)稅的申報手續(xù)，于報送消費(fèi)稅納稅申報表的同時，提供“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”

E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報時，出口應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款，稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報。稅務(wù)師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

5、下列關(guān)于預(yù)約定價安排管理，表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段

B.預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型

C.預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

D.國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的年度報告和實(shí)質(zhì)性變化報告

正確答案:B

答案解析:預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊和多邊三種類型。

6、下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。【多選題】

A.機(jī)場飛行區(qū)用地

B.國家機(jī)關(guān)辦公用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

D.改造安置住房建設(shè)用地

E.港口的碼頭用地

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請人的說法不正確的是（ ）。【單選題】

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民是無行為能力人的，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議

B.同一行政復(fù)議案件申請人超過4人的，應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參加行政復(fù)議

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡，其近親屬可以申請行政復(fù)議

D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議

正確答案:B

答案解析:同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。

8、某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費(fèi)用 33900 貸：應(yīng)付職工薪酬 33900借：應(yīng)付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調(diào)整 375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375借：以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3900以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900 以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

9、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的造價或原價是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

B.審核“累計折舊”賬簿時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)計繳房產(chǎn)稅的問題

C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題

D.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無將已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目；選項(xiàng)D是錯誤的，因?yàn)閷徍恕捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應(yīng)當(dāng)通過審核房屋租賃合同，來達(dá)到這個目的。

10、對于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的如下（ ）行為，納稅人及扣繳義務(wù)人可以直接向人民法院提起訴訟。【多選題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.行政審批

D.稅收保全行為

E.代開發(fā)票

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)B屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。