2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：非居民企業(yè)取得的與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項(xiàng)E：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。

2、國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付10000元人民幣，另一次是小說在國外出版后將收入的10%支付給譯者。已知該作家從國外取得的收入是150000元。則下列說法符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.該作家的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅

B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅

D.作家的所得屬于境外的所得，不用繳納個(gè)人所得稅

E.翻譯人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅是4000元

正確答案:A、B、E

答案解析:小說出版后作者署名，譯者不署名說明作者的所得屬于稿酬所得，而翻譯人員的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，翻譯人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（10000+150000×10%）×（1-20%）×20%=4000（元）。

3、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有（ ）情形，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告?！径噙x題】

A.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的

B.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或不當(dāng)證明的

C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

D.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

正確答案:B、C、E

答案解析:AD項(xiàng)應(yīng)在出具報(bào)告時(shí)，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形。

4、某企業(yè)2018年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，增加注冊(cè)資本20萬元，與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增加注冊(cè)資本應(yīng)繳納印花稅50元

B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅2050元

D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元

E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18820元

正確答案:A、D、E

答案解析:（1）增加注冊(cè)資本應(yīng)納印花稅=200000×0.25‰=50（元）（2）購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300（元）（3）借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100（元）（4）加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320（元）（5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50（元）（6）工程承包合同應(yīng)納印花稅=（50000000+10000000）×0.3‰=18000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=50+300+100+320+50+18000=18820（元）

5、特指在出具報(bào)告時(shí)，稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為包括（ ）?！径噙x題】

A.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述

C.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

D.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

E.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?/p>

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B屬于應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告的情形。選項(xiàng)E屬于稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為，并非特指在出具報(bào)告時(shí)不得出現(xiàn)的行為。

6、稅務(wù)師在非涉稅鑒證服務(wù)執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施服務(wù)程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任，這屬于（ ）。【單選題】

A.合法原則

B.合理原則

C.責(zé)任原則

D.謹(jǐn)慎原則

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C的表述是正確的。

7、某稅務(wù)師于2019年1月對(duì)企業(yè)2018年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)34800元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 34800 貸：應(yīng)付職工薪酬 34800借：應(yīng)付職工薪酬 34800 貸：庫存商品 34800假設(shè)企業(yè)2018年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率16%）【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500 貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

C.借：以前年度損益調(diào)整 375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375借：以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1125

D.借：庫存商品 34800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4800以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：庫存商品 34800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4800 以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

8、在審核企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算情況時(shí)，下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項(xiàng)D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，按租賃資產(chǎn)用途計(jì)入當(dāng)期相關(guān)的成本費(fèi)用。

9、稅務(wù)師在審核企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除時(shí)，認(rèn)為下列屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)列支范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.職工喪葬補(bǔ)助費(fèi)

B.職工防暑降溫費(fèi)

C.職工食堂設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)

D.職工加班費(fèi)

E.職工困難補(bǔ)助

正確答案:A、B、C、E

答案解析:職工加班費(fèi)屬于工資、薪金支出。

10、下列單位或個(gè)人，可以依法作為稅務(wù)行政復(fù)議的參加人參加稅務(wù)行政復(fù)議的有（ ）?！径噙x題】

A.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位

B.受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的企業(yè)的占10%股權(quán)的投資者

C.受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的企業(yè)的主要債權(quán)人

D.受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主的妻子

E.受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的個(gè)體經(jīng)營者的遺孀

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人；選項(xiàng)B：受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的企業(yè)的占10%股權(quán)的投資者，不是行政復(fù)議法規(guī)規(guī)定的具有利害關(guān)系的第三人；選項(xiàng)D：只有有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬才可以申請(qǐng)行政復(fù)議。