2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某制藥廠（增值稅一般納稅人）2020年3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.87

正確答案:D

答案解析:納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）應(yīng)納稅額=113÷1.13×13%-（6.4-2.27）=8.87（萬元）

2、下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.任何填開發(fā)票的單位和個(gè)人如果未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，則一律不得開具發(fā)票

B.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

C.屬于民族自治地方的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字開具發(fā)票

D.單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章

正確答案:C

答案解析:民族自治地方填寫發(fā)票不是必須同時(shí)使用中文和民族文字，而是根據(jù)實(shí)際情況，可以在使用中文的同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

3、申請(qǐng)人因?qū)劾U義務(wù)人的扣繳稅款行為不服而申請(qǐng)行政復(fù)議的，被申請(qǐng)人是（ ）?！締芜x題】

A.委托稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.主管該申請(qǐng)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.主管申請(qǐng)人及扣繳義務(wù)人的共同稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案:B

答案解析:申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

4、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.逾期歸還銀行貸款的罰息

B.以經(jīng)營租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用

E.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

5、對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向（ ）申請(qǐng)行政復(fù)議。【單選題】

A.國務(wù)院

B.共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)

C.共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.縣級(jí)人民政府

正確答案:C

答案解析:對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

6、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，下列表述符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息可單獨(dú)扣除

B.超過貸款期限的利息部分不允許扣除

C.已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除

D.允許扣除的利息最高不能超過按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額

E.借款利息必須按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?/p>

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A不正確，除了需要提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，還必須能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С?，才允許單獨(dú)扣除利息；選項(xiàng)C不正確，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除；選項(xiàng)E不正確，借款利息，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傄彩强梢缘?，只不過利息不得單獨(dú)扣除。

7、企業(yè)發(fā)生下列（ ）事項(xiàng)時(shí)，既有可能要辦理變更稅務(wù)登記，也有可能要辦理注銷稅務(wù)登記?！締芜x題】

A.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型發(fā)生變化

B.經(jīng)營地址發(fā)生變化

C.注冊(cè)資金發(fā)生變化

D.發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷

正確答案:B

答案解析:納稅人改變住所、經(jīng)營地址，不改變主營稅務(wù)機(jī)關(guān)的，需要變更稅務(wù)登記，但是如果發(fā)生上述變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記。

8、在審核企業(yè)長期待攤費(fèi)用的核算情況時(shí)，下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項(xiàng)D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，按租賃資產(chǎn)用途計(jì)入當(dāng)期相關(guān)的成本費(fèi)用。

9、在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用如果超過當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.公益性捐贈(zèng)

正確答案:B、C、E

答案解析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)，如果超過當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度扣除。

10、代理填寫印花稅納稅申報(bào)填表時(shí)，對(duì)于“計(jì)稅金額”欄填寫正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貨物運(yùn)輸合同記載金額5000元，其中裝卸費(fèi)500元，本欄填寫5000元

B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換人貨物金額50萬元，企業(yè)支付10萬元差價(jià)，本欄填寫100萬元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)收入；選項(xiàng)B，借款合同的計(jì)稅依據(jù)是借款金額；選項(xiàng)D，以貨易貨合同相當(dāng)于既購貨又銷貨，應(yīng)該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計(jì)金額90萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。