2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒無償贊助當(dāng)?shù)卣e辦的啤酒節(jié)

B.鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材用于擴(kuò)建廠房

C.北京的總公司將自產(chǎn)的貨物移送天津的分公司用于辦公使用

D.冰箱廠將自產(chǎn)的冰箱獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工

E.家電商場將外購的家電無償贈(zèng)送客戶

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)BC：由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上，均沒有發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，所以企業(yè)所得稅不視同銷售；選項(xiàng)ADE：貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)視同銷售。

2、下列有關(guān)稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務(wù)人采取稅收保全措施

C.納稅人唯一普通住房不在稅收保全措施的物品范圍內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅收保全措施應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)做出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B，不可以對扣繳義務(wù)人采取稅收保全措施；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

3、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會計(jì)上采用兩年期直線法提取計(jì)提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時(shí)性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計(jì)、稅務(wù)上的差異：2018年會計(jì)口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時(shí)性差異10；（2）會計(jì)處理如下：2018年稅前會計(jì)利潤100，暫時(shí)性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費(fèi)用25。

4、稅務(wù)師審核某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的小區(qū)停車場，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會所，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

E.建成后無償移交給非營利公用事業(yè)單位的小區(qū)醫(yī)院，其成本、費(fèi)用不得扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；選項(xiàng)E：建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的配套公共設(shè)施，其成本、費(fèi)用可以扣除。

5、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價(jià)格500元/噸，市場價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價(jià)1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品上述外購材料和接受運(yùn)輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項(xiàng)稅額為44.20萬元

E.營業(yè)外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會計(jì)處理：借：營業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

6、A企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年2月外購運(yùn)貨卡車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款400000元、增值稅稅額52000元，支付其他稅費(fèi)50000元，取得相應(yīng)合法憑證，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 452000管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

B.借：固定資產(chǎn) 502000 貸：銀行存款 502000

C.借：固定資產(chǎn) 450000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 貸：銀行存款 502000

D.借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

正確答案:C

答案解析:外購運(yùn)貨的卡車，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其他稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)購置成本。

7、關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，說法錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)

B.出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告

C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求

D.稅務(wù)師履行了告知義務(wù)，委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果

正確答案:D

答案解析:稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式之一。

8、下列選項(xiàng)中，不屬于納稅審查基本方法的是（ ）?！締芜x題】

A.順查法和逆查法

B.檢查法和監(jiān)盤法

C.比較分析法和控制計(jì)算法

D.核對法和查詢法

正確答案:B

答案解析:納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計(jì)算法、核對法和查詢法、詳查法和抽查法。

9、稅務(wù)師在審核企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除時(shí)，認(rèn)為下列屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)列支范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.職工喪葬補(bǔ)助費(fèi)

B.職工防暑降溫費(fèi)

C.職工食堂設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)

D.職工加班費(fèi)

E.職工困難補(bǔ)助

正確答案:A、B、C、E

答案解析:職工加班費(fèi)屬于工資、薪金支出。

10、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B.經(jīng)省級政府指定單位測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為準(zhǔn)

C.未經(jīng)省級政府指定單位測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準(zhǔn)

D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)

E.納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D：對尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。