2021年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財務報表5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司2019年末有關固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應在合并財務報表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)是（）萬元?！究陀^案例題】

A.10.125

B.11.25

C.12.375

D.0

正確答案:A

答案解析:借：遞延所得稅資產(chǎn) 10.125 貸：所得稅費用 [（45-4.5）×25%]10.125

2、甲公司與乙公司無關聯(lián)方關系，甲公司2018年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由一項采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，2019年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2019年乙公司又實現(xiàn)凈利潤120萬元，乙公司按10%提取法定盈余公積。所有者權益其他項目不變，在2019年末甲公司編制合并報表時，長期股權投資按權益法調(diào)整后的余額為（）萬元?！締芜x題】

A.600

B.720

C.660

D.620

正確答案:D

答案解析:2019年末長期股權投資按權益法調(diào)整后的余額=500+100+120-60-（500-400）/5×2=620（萬元）

3、甲公司為乙公司的母公司，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的所得稅稅率均為25%。2019年6月30日，甲公司當期銷售一臺自產(chǎn)的設備給乙公司，其售價為400萬元，該設備生產(chǎn)成本為200萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)使用，預計使用5年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。不考慮其他因素，則下列關于調(diào)整抵消分錄的說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.2019年應調(diào)整合并報表中營業(yè)利潤500萬元

B.2019年應抵消固定資產(chǎn)金額200萬元

C.2019年應確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元

D.2020年應抵消固定資產(chǎn)金額140萬元

E.2020年影響營業(yè)利潤的金額為40萬元

正確答案:C、D、E

答案解析:2019年應編制的調(diào)整抵消分錄為：借：營業(yè)收入 400 貸：營業(yè)成本 200 固定資產(chǎn)—原值 200借：固定資產(chǎn)—累計折舊 20 貸：管理費用 20因此，2019年對營業(yè)利潤的影響金額為200-20=180（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn) （180×25%）45 貸：所得稅費用 452020年應編制的調(diào)整抵消分錄為：借：未分配利潤—年初 200 貸：固定資產(chǎn)—原值 200借：固定資產(chǎn)—累計折舊 20 貸：未分配利潤—年初 20借：遞延所得稅資產(chǎn) 45 貸：未分配利潤—年初 45借：固定資產(chǎn)—累計折舊 40 貸：管理費用 40借：所得稅費用 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10

4、2019年末權益法調(diào)整后的長期股權投資的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.8553

B.8640

C.8616

D.8696

正確答案:A

答案解析:2019年乙公司調(diào)整后的凈利潤=1000-100/5×6/12=990（萬元），2019年末權益法調(diào)整后的長期股權投資的金額=8000+990×70%-200×70%=8553（萬元）。提示：甲公司向乙公司銷售商品屬于順流交易，權益法下調(diào)整凈利潤時不考慮該項交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。

5、甲公司針對該項合并應確認的商譽金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正確答案:B

答案解析:甲公司針對該項合并應確認的商譽金額=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（萬元）