2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對存貨進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計提了減值準備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是（ ）?！締芜x題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負債5萬元

D.增加遞延所得稅負債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準備當年稅前不允許扣除，損失實際發(fā)生時可以扣除，因此屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。

2、以下個體工商戶中，按規(guī)定應當建立復式賬的有（ ）。【多選題】

A.張某開設一家便利店，注冊資金30萬元

B.劉某開一餐館，店中有聘請的服務人員13人

C.楊某新辦一運輸隊，每月可取得運費收入50000元

D.陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元

E.李某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達到50000元

正確答案:A、C

答案解析:是否需要建立復式賬不需要按從業(yè)人員人數(shù)來確定。提供增值稅應稅勞務的納稅人或“營改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個體工商戶，應當設置復式賬。或者個體工商戶的注冊資金在20萬元以上，也應該建立復式賬。

3、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，實行的增值稅稅收政策是（ ）?！締芜x題】

A.增值稅即征即退

B.不征收增值稅

C.直接免征增值稅

D.應當征收增值稅

正確答案:B

答案解析:納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

4、根據(jù)代理建賬建制的基本要求，以下個體工商戶，應當設置復式賬的有（ ）。【多選題】

A.提供加工勞務，月銷售額50000元

B.注冊資金在35萬元

C.從事電動自行車的生產(chǎn)，月銷售額55000元

D.從事服務行業(yè)，月銷售額30000元

E.從事小家電的零售，月銷售額70000元

正確答案:A、B

答案解析:具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：（1）注冊資金在20萬元以上。（2）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。（3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。所以本題中只有選項AB符合設置復式賬的條件。

5、下列所得中，應該按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.提供著作的版權而取得的報酬

B.發(fā)表論文取得的報酬

C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

正確答案:D

答案解析:勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、審稿服務等取得的所得。發(fā)表論文取得的報酬、將國外的作品翻譯出版而取得的報酬均屬于稿酬所得；提供著作的版權而取得的報酬，屬于特許權使用費所得。

6、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。【單選題】

A.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內設立的一人有限公司

正確答案:C

答案解析:個人獨資企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司不同于個人獨資企業(yè)，屬于有限責任公司，是具有完全法人資格的經(jīng)濟實體。

7、對于稅務機關作出的下列具體行政行為，納稅人可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（ ）?！径噙x題】

A.不予減免稅

B.加收滯納金

C.稅收強制執(zhí)行措施

D.行政罰款

E.核定征收稅款

正確答案:C、D

答案解析:選項ABE屬于稅務機關作出的征稅行為，納稅人必須先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

8、關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，無須繳納個人所得稅

B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅

C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅

D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅

E.員工為公司內部培訓，取得講課費，應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅

正確答案:B、D

答案解析:選項A：取得的剩余資產(chǎn)金額中相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得，剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過原投資成本的部分，應當按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅；選項C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅；選項E：應當按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

9、委托加工業(yè)務涉及的下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計稅價格銷售的，被受托方代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應當包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發(fā)生的運費），但不包括可以抵扣的增值稅和消費稅。

10、稅務師審核加工承攬合同，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費金額和原材料金額，均應該就加工費金額和原材料金額之和依照“加工承攬合同”計稅貼花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費金額和原材料金額，均應該就加工費金額和原材料金額之和依照“購銷合同”計稅貼花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費和原材料金額的，全部金額應按“加工承攬合同”計稅貼花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費和原材料金額的，全部金額應按“購銷合同”計稅貼花

正確答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費和原材料金額的，全部金額應按“加工承攬合同”計稅貼花。