2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二章 增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬元。該廠房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬元，該企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為（ ）萬元。【單選題】

A.28.57

B.59.46

C.85.71

D.178.38

正確答案:C

答案解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=1800÷（1+5%）×5%=85.71（萬元）。

2、甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月從農(nóng)民手中收購蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購憑證上注明買價(jià)為30萬元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將蘋果運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2020年6月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f元。 【單選題】

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.48

正確答案:A

答案解析:納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（萬元）

3、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，約定由廠家按照商場(chǎng)的銷售量進(jìn)行返利。2019年8月向彩電廠購進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元；當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場(chǎng)支付返利247萬元。該商場(chǎng)平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.商場(chǎng)應(yīng)按420萬元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按424.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為391.58萬元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

E.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為28.42萬元

正確答案:A、C、E

答案解析:稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。則商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額為420萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=420-247÷（1+13%）×13%=391.58（萬元）該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-391.58=28.42（萬元）

4、（4）該公司當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅（?。┤f元。 【客觀案例題】

A.530.63

B.574.90

C.739.41

D.741.23

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)納增值稅＝（18＋3＋5）÷（1＋9%）×9%＝2.15（萬元） 業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)納增值稅＝33÷（1＋9%）×9%＝2.72（萬元） 業(yè)務(wù)（5）：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納增值稅＝1300÷（1＋5%）×5%＝61.90（萬元） 該公司當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納增值稅＝412.84＋95.29＋2.15＋2.72＋61.90＝574.90（萬元）

5、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月15日采取“以舊換新”方式銷售24K金項(xiàng)鏈若干條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格90000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)20000元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款70000元；另以“以舊換新”方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_(tái)，新燃?xì)鉄崴鲗?duì)外銷售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅（ ）元?！締芜x題】

A.2097.09

B.2700

C.3203.90

D.3600

正確答案:A

答案解析:金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅；熱水器以舊換新業(yè)務(wù)按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購價(jià)格。應(yīng)納增值稅=（70000+2000）÷（1+3%）×3%=2097.09（元）。