2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司自2019年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2019年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2019年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。當(dāng)年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2019年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會計處理有（）?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為853.13萬元

B.形成可抵扣暫時性差異365.63萬元

C.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1191.41萬元

E.無形資產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×3/12=487.5（萬元）計稅基礎(chǔ)=487.5×175%=853.13（萬元）可抵扣暫時性差異=853.13-487.5=365.63（萬元）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（萬元）所得稅費用=1191.41（萬元）

2、企業(yè)持有的某項其他權(quán)益工具投資成本為200萬元，會計期末其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為（）萬元?！締芜x題】

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

正確答案:D

答案解析:會計期末在確認(rèn)40萬元的公允價值變動時：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 400000 貸：其他綜合收益 400000其他權(quán)益工具投資的公允價值變動導(dǎo)致賬面價值變動，計稅基礎(chǔ)是初始取得的成本200萬元，不會隨著公允價值的變動而變動，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額40萬元形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：其他綜合收益 100000 貸：遞延所得稅負(fù)債 100000

3、長江公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項（1）：形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬元）事項（2）：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%＝37.5（萬元）事項（3）：賬面價值為2 250，計稅基礎(chǔ)為3 000－900＝2 100（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【對應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25%＝37.5（萬元）事項（4）：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25%＝52.5（萬元）應(yīng)交所得稅＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（萬元）

4、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2019年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在2019年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.400

C.200

D.600

正確答案:B

答案解析:該項費用支出按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。因稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分3年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在2019年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。

5、2018年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元?！究陀^案例題】

A.1500

B.1600

C.1700

D.1800

正確答案:C

答案解析:2018年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計稅基礎(chǔ)=2000-2000÷10×1.5=1700（萬元）