2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十八章 會計調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日。2018年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，現(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購貨方次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司2018年度財務(wù)報表無重大影響。甲公司正確的處理是（）?！締芜x題】

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.直接反映在2019年當(dāng)期財務(wù)報表中

D.在2019年報表附注中說明

正確答案:C

答案解析:現(xiàn)金折扣事項(xiàng)是日后期間才發(fā)生的，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況無關(guān)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行會計處理。

1、長城公司對2019年2月18日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的為（）?！究陀^案例題】

A.借：預(yù)計負(fù)債 30
貸：銀行存款 20
以前年度損益調(diào)整 10

B.借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

C.借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：銀行存款 20

D.借：預(yù)計負(fù)債 30
貸：其他應(yīng)付款 20
以前年度損益調(diào)整 10

正確答案:D

答案解析:事項(xiàng)（5）的賬務(wù)處理如下：
借：預(yù)計負(fù)債 30
貸：其他應(yīng)付款 20
以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 10
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （20×25%）5
貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 5
借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （30×25%）7.5
借：其他應(yīng)付款 20
貸：銀行存款 20
（此分錄不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目）

1、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

1、甲公司于2019年5月發(fā)現(xiàn)，2018年少計了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額50萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對其確認(rèn)了12.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯更正而減少的可供分配利潤為（）萬元?！締芜x題】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正確答案:B

答案解析:甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯更正而減少的可供分配利潤=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（萬元）

1、下列各項(xiàng)中，不屬于會計估計變更的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6%提高為8%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)B，屬于會計政策變更；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅的稅率是由國家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會計估計。