2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十三章 流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2019年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)）。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元?！締芜x題】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正確答案:B

答案解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

2、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，立華公司2019年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）萬元。【客觀案例題】

A.57.65

B.64.45

C.76.10

D.76.25

正確答案:B

答案解析:立華公司2019年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=8.6（資料2）+15（資料3）+50×0.9×1.13（資料4）-10（資料5）=64.45（萬元）

3、2018年7月A公司擬將購買的100套全新的公寓以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。該公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為100萬元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為180萬元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬元。假定該100名職工均在2018年7月購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。下列有關(guān)100套全新公寓向職工出售的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。【多選題】

A.出售住房時(shí)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的金額為2200萬元

B.出售住房時(shí)沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值11600萬元

C.本年攤銷時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目80萬元

D.本年攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬元

E.上述非貨幣性職工福利不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

正確答案:A、B、C、D

答案解析:公司出售住房時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款 （80×80+20×150）9400 長期待攤費(fèi)用 （80×20+20×30）2200 貸：固定資產(chǎn) （80×100+20×180）11600企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線法在未來10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用，本年應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 （80×20÷10÷2）80 管理費(fèi)用 （20×30÷10÷2）30 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 110借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 110 貸：長期待攤費(fèi)用 110

4、甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（節(jié)約）；乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為5000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工物資的入賬成本為（）元?！締芜x題】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正確答案:B

答案解析:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入材料成本。甲公司收回委托加工物資的入賬成本=實(shí)際成本+加工費(fèi)=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

5、下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）?！径噙x題】

A.用于廠部管理人員福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

B.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅

C.外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

D.購建廠房交納的耕地占用稅

E.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)交納的資源稅在購入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”科目。