2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列小規(guī)模納稅人取得的銷售額中，應該填列在增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第9欄“免稅銷售額”中的有（ ）。【多選題】

A.小微企業(yè)免稅銷售額

B.達到起征點銷售額

C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)銷售額

D.其他個人銷售自己使用過的物品取得的銷售額

E.出口免稅銷售額

正確答案:A、C、D

答案解析:“免稅銷售額”一欄，填寫銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，不包括出口免稅銷售額（選項E）。選項B：銷售額達到或超過起征點的，全額征收增值稅。

2、根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，適用復合計稅辦法的應稅消費品，在委托加工業(yè)務中，受托方代收代繳消費稅時，適用的組成計稅價格公式是（ ）?！締芜x題】

A.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）

B.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1-消費稅稅率）

C.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1+消費稅稅率）

D.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1+消費稅稅率）

正確答案:A

答案解析:稅法規(guī)定，委托加工應稅消費品，按照受托方同類應稅消費品的銷售價格計算繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）。

3、稅務師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項A，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動平均法核算，選定后36個月內(nèi)不得變更。

4、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款允許扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅糧食白酒生產(chǎn)的高檔白酒

B.外購已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

C.外購已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

D.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

正確答案:D

答案解析:根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，用外購已稅的白酒、小汽車、高檔手表、游艇連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其已納稅款不允許扣除。

5、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按不含稅價計征消費稅

C.收取的應稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質(zhì)，所以不征收消費稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

正確答案:D

答案解析:選項A是錯誤的，化妝品應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項BC是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。