2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會計核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月20日將自產(chǎn)的一批藥品對外捐贈，貨物成本是70萬元，出廠銷售不含稅價是100萬元，貨物適用的增值稅稅率是16%，不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加，甲企業(yè)應(yīng)作會計分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：營業(yè)外支出 1000000 貸：庫存商品 1000000

B.借：營業(yè)外支出 700000 貸：庫存商品 700000

C.借：營業(yè)外支出 860000 貸：庫存商品 700000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 160000

D.借：營業(yè)外支出 1160000 貸：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 160000

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計上一般不確認(rèn)收入。增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售按同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅。

2、2018年7月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進(jìn)時已經(jīng)全部抵扣了進(jìn)項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額96萬元，則該企業(yè)2018年7月的會計處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 96萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 96萬元

B.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 48萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 48萬元

C.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 38.4萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 38.4萬元

D.本月不需對此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

正確答案:C

答案解析:購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，6月購進(jìn)時進(jìn)項稅額全部抵扣了，7月應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，即38.4萬元（96×40%）從進(jìn)項稅額中扣減。

3、對于企業(yè)發(fā)生的以下業(yè)務(wù)，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（ ）。【單選題】

A.外購集體福利用的健身器材

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當(dāng)期購進(jìn)的用于生產(chǎn)免稅貨物的材料

D.當(dāng)期購進(jìn)材料用于投資

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納消費稅，單設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。計提消費稅時，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅；繳納消費稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。

4、下列項目中通過“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額反映的內(nèi)容有（ ）。【多選題】

A.以前年度多記費用的數(shù)額

B.以前年度少記費用的數(shù)額

C.以前年度多記收益的數(shù)額

D.以前年度少記收益的數(shù)額

E.以前年度接受捐贈收入，記入了資本公積

正確答案:A、D、E

答案解析:“以前年度損益調(diào)整”科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用調(diào)整增加以前年度利潤或者減少以前年度虧損的金額。選項E導(dǎo)致以前年度少計收益。選項BC：屬于企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)減以前年度利潤或增加以前年度虧損，應(yīng)在借方反映。

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為60萬元，銷項稅額為100萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務(wù)處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=100-60=40（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款10萬元。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=100-60-30=10（萬元）。