2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于涉稅鑒證業(yè)務的實施，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務師事務所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務師應當指導和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負責

B.稅務師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務過程中，對超出其業(yè)務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據業(yè)務需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協(xié)助工作，或者向相關專家咨詢，稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務，應當編制涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務工作底稿只能采用紙質形式

E.涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務，應當編制涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

2、（根據2018年教材本題知識點已變更）年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后（　?。┤諆认蛑鞴芏悇諜C關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》?！締芜x題】

A.20

B.30

C.10

D.40

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

3、關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（　?。！締芜x題】

A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴

B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密

正確答案:A

答案解析:選項A：稅收保全措施不屬于征稅行為，納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴。選項B：納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項C：納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項D：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等（不含欠稅的情況）保守秘密。

4、稅務師對印花稅計稅依據進行審核時，下列處理錯誤的有（　　）。【多選題】

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花

B.按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數量未注明金額的，按憑證所載數量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅

D.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

正確答案:C、E

答案解析:選項A：合同簽訂時無法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補貼印花。選項B：按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數量未注明金額的，按憑證所載數量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花（已知數量，可以算出總的金額）。選項C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅或下期抵扣。選項D：以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅。選項E：對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。

5、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值計征房產稅的有（　?。！径噙x題】

A.智能化樓宇設備

B.地下停車場

C.消防設備

D.分體式空調

E.給排水設備

正確答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

6、依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)應遵循的一個重要原則，依法涉稅服務包括的內容有（　?。！径噙x題】

A.承接的涉稅服務范圍，都由法律、法規(guī)設定

B.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所

C.承辦的涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針

D.從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務師管理機構登記

E.涉稅服務必須按規(guī)定出具報告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則。首先，從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所，從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務師管理機構登記的具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務人員；其次，稅務師承辦的一切涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內進行。稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款。稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內開展活動。

7、稅務師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現，該公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經進一步審核確認，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現行個人所得稅政策規(guī)定的是（　?。?。【單選題】

A.200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

B.800萬元均應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

C.不涉及個人所得稅

D.200萬元部分應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

正確答案:B

答案解析:。納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

8、影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素包括（　　）?！径噙x題】

A.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

B.稅務師事務所是否有健全的質量控制體系

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.被服務企業(yè)財務會計制度核算制度是否健全

E.執(zhí)業(yè)人員的學歷水平高低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識、委托人或指向的服務對象的財務核算基礎；稅務師事務所及其稅務師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素：稅務師的職業(yè)道德水平、稅務師的專業(yè)勝任能力、稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制程序。

9、在房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，屬于土地增值稅扣除項目的有（　?。！径噙x題】

A.依據銷售開發(fā)產品繳納的增值稅計算繳納的教育費附加

B.依據銷售開發(fā)產品繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設稅

C.為開發(fā)產品而取得土地使用權所繳納的契稅

D.銷售開發(fā)產品繳納的印花稅

E.銷售開發(fā)產品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB：城建稅與教育費附加計入“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。選項C：計入“取得土地使用權所支付的金額”扣除。選項D：根據財會[2016]22號文件規(guī)定，印花稅計入“稅金及附加”中核算，而不在管理費用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺相應的法規(guī)。選項E：增值稅是價外稅，銷售開發(fā)產品的增值稅不得在計算土地增值稅時扣除。

10、領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產經營過程中有關信息發(fā)生變化的，下列說法中正確的有（　?。！径噙x題】

A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更

B.財務負責人發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應向工商登記部門申請變更

E.生產經營地發(fā)生變化企業(yè)應向工商登記部門申請變更

正確答案:B、C、D

答案解析:領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關在新設時采集。在企業(yè)經營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。除上述三項信息外，企業(yè)在登記機關新設時采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請變更。選項A：向工商登記部門申請變更。選項E：不涉及變更稅務機關的，向主管稅務機關申請變更；涉及變更稅務機關的，應辦理注銷登記。