2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，屬于土地增值稅扣除項目的有（　?。?。【多選題】

A.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計算繳納的教育費附加

B.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設(shè)稅

C.為開發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

E.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB：城建稅與教育費附加計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。選項C：計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。選項D：根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，印花稅計入“稅金及附加”中核算，而不在管理費用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺相應(yīng)的法規(guī)。選項E：增值稅是價外稅，銷售開發(fā)產(chǎn)品的增值稅不得在計算土地增值稅時扣除。

2、稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理錯誤的有（　　）?！径噙x題】

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花

B.按金額比例計稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅

D.以外幣計價的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

正確答案:C、E

答案解析:選項A：合同簽訂時無法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補貼印花。選項B：按金額比例計稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花（已知數(shù)量，可以算出總的金額）。選項C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅或下期抵扣。選項D：以外幣計價的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅。選項E：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

3、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素包括（　?。??！径噙x題】

A.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

B.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.被服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計制度核算制度是否健全

E.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識、委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)；稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素：稅務(wù)師的職業(yè)道德水平、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程序。

4、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）企業(yè)經(jīng)營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有（　?。！径噙x題】

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

E.契稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加（地方教育附加）、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

5、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（　?。??！径噙x題】

A.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置，保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的

C.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的

正確答案:B、C、D

答案解析:（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

6、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法中，正確的有（　　）。【多選題】

A.一般納稅人認(rèn)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個納稅年度的銷售額

B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入一般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額中

C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個月經(jīng)營期累計銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人

E.個體戶不能登記為一般納稅人

正確答案:B、D

答案解析:選項A：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)（而非一個納稅年度）累計應(yīng)征增值稅銷售額；選項B：偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額中；選項C：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外（如：按照規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人），一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項D：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項E：個體工商戶可以按規(guī)定申請登記為一般納稅人。

7、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的是（　?。?。【單選題】

A.按省級人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補充醫(yī)療保險

C.支付行業(yè)協(xié)會的會費

D.支付給業(yè)主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業(yè)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅，扣除項目可以與企業(yè)所得稅稅前扣除項目對比記憶，很多規(guī)定是相通的，但也有特殊的地方，如業(yè)主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。

8、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后（　?。┤諆?nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》?！締芜x題】

A.20

B.30

C.10

D.40

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

9、稅務(wù)師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進一步審核確認(rèn)，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（　?。??！締芜x題】

A.200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

B.800萬元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

C.不涉及個人所得稅

D.200萬元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

正確答案:B

答案解析:。納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

10、依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個重要原則，依法涉稅服務(wù)包括的內(nèi)容有（　?。！径噙x題】

A.承接的涉稅服務(wù)范圍，都由法律、法規(guī)設(shè)定

B.從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

C.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個重要原則。首先，從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；其次，稅務(wù)師承辦的一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務(wù)對象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。