各位小伙伴大家好，高級會計職稱考試的考試科目為《高級會計實務》，試題題型為案例分析題，幫考網(wǎng)為大家?guī)砹税咐治鲱}供考生練習，幫助大家熟悉題型和解答技巧。

案例：

中天集團股份公司為一家國有控股的股份公司，中天集團股份公司擁有甲公司、乙公司、丙公司、和丁公司四家境內(nèi)上市子公司。2012年中天集團股份公司為了提高公司的業(yè)績，留住高級管理人才和吸引更多的有志才俊為公司服務，決定對甲乙丙丁四個上市子公司的管理層進行股權激勵。

資料一：

甲公司國家控股比例為45%，但公司的主要決策由中天集團股份公司控制。甲公司 2010年被注冊會計師出具了保留意見的審計報告。董事會成員共10人，其中，外部董事 3人(均來自中天集團股份公司公司)、獨立董事3人，薪酬委員會3人中1人為甲公司副總經(jīng)理(執(zhí)行董事)。中天集團股份公司的主要業(yè)務都集中于甲上市公司。激勵方案規(guī)定，甲公司將利用資金回購部分股票，如果三年內(nèi)甲公司凈資產(chǎn)收益率都達到10%以上，甲公司將向上述激勵對象授予回購的股票。

資料二：

乙上市公司實施的股權激勵計劃，初步確定的股權激勵對象包括：張某，乙公司總經(jīng)理;趙某，乙公司監(jiān)事會主席;夏某，乙公司外部董事;李某，乙公司獨立董事;王某，乙公司核心技術人員;劉某，中天集團股份公司副總經(jīng)理，同時兼任乙上市公司董事長;潘某，持有乙上市公司15%股權。

要求：

1.根據(jù)資料一分析該公司是否符合實施股權激勵方案的條件以及股權激勵方案的種類。

2.根據(jù)資料二判斷并說明可以確定能夠成為股權激勵對象的有哪些；不允許作為股權激勵對象的有哪些?并說明理由。

【參考答案】

1.(1)甲公司屬于國有控股上市公司，盡管2010年甲公司被審計師出具保留意見審計報告，由于不屬于最近一個會計年度，而且也并非否定意見和無法表示意見，并不影響公司實施股權激勵。初步判斷還可以看出，董事會中外部董事比重是60%，但由于該控股公司主要業(yè)務都集中于上市公司，因此控股股東委派的董事不屬于外部董事，故該公司違反了國有境內(nèi)公司實施股權激勵方案的規(guī)定：外部董事占董事會成員半數(shù)以上。此外，該公司薪酬委員會中有1名執(zhí)行董事，也不符合所有薪酬委員會成員都必須是外部董事的規(guī)定。

(2)甲公司采用的是業(yè)績股票的激勵模式，在符合一定業(yè)績的條件下授予公司股票。

2.(1)可以確定成為股權激勵對象的有乙公司總經(jīng)理張某、公司核心技術人員王某。

理由：總經(jīng)理是高級管理人員，核心技術人員是公司最重要的人力資源，公司高級管理人員和核心技術人員都是股權激勵的對象。

(2)不允許作為股權激勵對象的有公司監(jiān)事會主席趙某、公司獨立董事李某和持有上市公司15%股權的潘某。

理由：由于乙公司是國有控股公司，按規(guī)定監(jiān)事不應作為股權激勵對象;獨立董事代表中小股東起監(jiān)督和保護作用，不應參與股權激勵;潘某持有股權比例過高，而持有5% 以上有表決權股份的人員，未經(jīng)股東大會批準，不得參與股權激勵計劃。

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