各位小伙伴大家好，高級會計職稱考試的考試科目為《高級會計實務(wù)》，試題題型為案例分析題，并且是開卷考試。幫考網(wǎng)為大家?guī)砹税咐治鲱}供考生練習(xí)，幫助大家熟悉題型和解答技巧。

案例分析題：

甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預(yù)算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計劃，以考核促進預(yù)算”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。

(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：

總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長15%，銷售利潤率實現(xiàn)10%。

財務(wù)部經(jīng)理：主要說兩點：第一，在確定年度經(jīng)營目標(biāo)要點時，需要正確選擇預(yù)測起點。本企業(yè)是以上年的收入為基礎(chǔ)。第二，2013年6月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。

(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表(金額單位：億元)：

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。

(2)根據(jù)資料(1)，指出正確選擇預(yù)測起點的幾種做法。

(3)根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由。

正確答案：

(1)2014年營業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)是：765×(1+15%)=879.75(億元)

2014年利潤總額預(yù)算目標(biāo)值：879.75×10%=87.98(億元)

(2)企業(yè)在預(yù)測下一年的收入或利潤時，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數(shù)為基礎(chǔ);②以前幾年平均增長率為基礎(chǔ);③以上年的收入和利潤數(shù)為基礎(chǔ)。

(3)甲公司2014年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。

理由：2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。

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