2025年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、大海公司2014年12月31日取得某項機器設備，原價為2000萬元（不含增值稅），預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊；稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2016年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2016年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.1280

B.1440

C.160

D.0

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：2016年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=2000-2000×2/10-（2000-2000×2/10）×2/10=1280（萬元）。選項BCD不符合題意。

2、A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。2011年12月31日應收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。A公司2012年12月31日應收賬款余額為10 000萬元，該公司期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1 000萬元。2011年有關所得稅的會計處理正確的有（）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)賬面價值為5 400萬元

B.資產(chǎn)計稅基礎為6 000萬元

C.年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為150萬元

D.應交所得稅為400萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確：賬面價值=6 000-600=5 400(萬元)；計稅基礎=6 000(萬元)；可抵扣暫時性差異=600(萬元)；2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=600×25%=150(萬元)；2011年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=150(萬元)，2011年應交所得稅=(1 000+600)×25%=400(萬元)。

3、交易性金融負債賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項A不符合題意。

4、下列說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

B.遞延所得稅資產(chǎn)不發(fā)生減值

C.企業(yè)遞延所得稅一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

正確答案:A、D

答案解析:選項AD符合題意：企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。選項BC不符合題意。

5、某公司2006年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元，2007年及以前所得稅稅率為33%，2007年國家規(guī)定從2008年1月1日起所得稅稅率變?yōu)?5%，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費用為（ ）萬元?！締芜x題】

A.328

B.297.5

C.298.5

D.30

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意；2007年年末（所得稅稅率33%）：（1）賬面價值＝360－（360－60）/4＝285（萬元）（2）計稅基礎＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元）（3）應納稅暫時性差異＝285－260＝25（萬元）（4）遞延所得稅負債發(fā)生額＝25×25%－0＝6.25（萬元）（5）應交所得稅＝（1 000－25）×33%＝321.75（萬元）（6）所得稅費用＝321.75＋6.25＝328（萬元）選項BCD不符合題意。