2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。【多選題】

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC符合題意；選項(xiàng)BD不符合題意：轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

2、在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率。（  ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率；選項(xiàng)A不符合題意。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2014年年末，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為500萬元。2015年，甲公司實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量保證新確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元并計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。甲公司2015年度利潤總額為9000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）?！締芜x題】

A.2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬元

B.2015年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)余額為700萬元

C.2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元

D.2015年應(yīng)交所得稅為2150萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700（萬元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=700萬元；2015年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175（萬元）；2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-500×25%=50（萬元）；2015年應(yīng)交所得稅=（9000+600-400）×25%=2300（萬元）；2015年所得稅費(fèi)用=2300-50=2250（萬元）。選項(xiàng)ABC不符合題意。

4、2012年甲公司發(fā)生虧損400萬元，假設(shè)可以由以后年度稅前彌補(bǔ)，所得稅稅率為25%，則對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)（）?！締芜x題】

A.0

B.100（借方）

C.500（借方）

D.100（貸方）

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率＝400×25%＝100（萬元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

5、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（ ）?！径噙x題】

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC符合題意；選項(xiàng)BD不符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。BD都是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。