2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2019年10月1日甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在10月10日前需先向乙公司交付A產(chǎn)品100件，在12月31日前交付B產(chǎn)品200件。當(dāng)日甲公司收到乙公司對A產(chǎn)品的定金100萬元，10月10日甲公司將A產(chǎn)品交付乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。根據(jù)合同約定，甲公司應(yīng)在交付B產(chǎn)品后經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后再收取剩余貨款1200萬元（其中A產(chǎn)品1000萬元，B產(chǎn)品200萬元）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列說法正確的是（　?。！締芜x題】

A.甲公司應(yīng)在收到定金時(shí)確認(rèn)100萬元收入

B.甲公司應(yīng)在交付A產(chǎn)品并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)100萬元收入

C.甲公司對于剩余未收取的A產(chǎn)品貨款1000萬元應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款

D.甲公司收到定金時(shí)應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：甲公司在收到定金100萬元時(shí)因未轉(zhuǎn)移相關(guān)商品控制權(quán)，所以不能確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；甲公司交付A產(chǎn)品后應(yīng)確認(rèn)與A產(chǎn)品相關(guān)的收入，即1100萬元，同時(shí)對未收取部分確認(rèn)為合同資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

2、無論會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期，還是影響以后會(huì)計(jì)期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。選項(xiàng)A不符合題意。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2X16年1月25日，甲公司以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)（屬于增值稅免稅范圍）與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累積攤銷15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換入商品的成本為72萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為16萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)30萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。【單選題】

A.0

B.22

C.65

D.81

正確答案:D

答案解析:甲公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的的收益=（100+16+30）-（80-15）=81（萬元）。

4、大海公司2012年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.100

B.0

C.50

D.20

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：2012年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元。因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)，由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)無需納稅調(diào)減。2012年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=100（萬元）。選項(xiàng)BCD不符合題意。

5、甲公司簽訂合同，以100元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品，并且在合同中約定，如果客戶在未來30天內(nèi)額外購買任何產(chǎn)品，在限額100元的范圍內(nèi)，可以享受6折優(yōu)惠。此外，作為其季度促銷的一部分，甲公司打算在未來30天內(nèi)對所有銷售實(shí)行9折優(yōu)惠。取得6折優(yōu)惠的客戶不能同時(shí)享受9折優(yōu)惠。即未來30天，所有客戶均可享受9折優(yōu)惠。假定A產(chǎn)品已對外銷售，且甲公司估計(jì)客戶兌現(xiàn)折扣券的可能性為80%，且每位客戶將平均購買50元的額外產(chǎn)品。甲公司銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┰＃ㄓ?jì)算結(jié)果保留整數(shù)）【單選題】

A.100

B.89

C.88

D.160

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：甲公司銷售A產(chǎn)品時(shí)，實(shí)際上相當(dāng)于同時(shí)提供了一張3折（9折-6折）的折扣券，即屬于向客戶提供額外購買選擇權(quán)的銷售，且屬于提供重大權(quán)利，則3折的折扣券應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，將交易價(jià)格在折扣券和A產(chǎn)品之間分?jǐn)?。每份折扣券的單?dú)售價(jià)=50×折扣30%×80%=12（元），甲公司銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入=100×100/（100+12）=89（元）。

6、包含可變對價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)，累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意.

7、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：此題表述正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8、受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議；選項(xiàng)A不符合題意。

9、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,借記（）科目?！締芜x題】

A.籌資費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.非限定性凈資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目；選項(xiàng)ABD不符合題意。

10、AS公司所得稅稅率為25%。2011年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷。2011年12月31日無形資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.可抵扣暫時(shí)性差異16萬元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：賬面價(jià)值＝160（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為16萬元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬元）；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬元。選項(xiàng)BCD不符合題意。