2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年9月甲公司以800萬元（不含增值稅稅額）的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元?！締芜x題】

A.80

B.0

C.20

D.30

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（800-600）×（1-60％）×25％=20（萬元）選項(xiàng)ABD不符合題意。

2、A公司2012年有關(guān)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下:2012年1月20日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2 000萬元,2012年1月25日收到現(xiàn)金股利。2012年6月20日將其股權(quán)全部出售,收到價(jià)款9 000萬元。該股權(quán)為2011年1月20日以銀行存款7 000萬元自A公司的母公司處購入,持股比例為80%并取得控制權(quán)。取得該股權(quán)時(shí),B公司所有者權(quán)益相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為10 000萬元,公允價(jià)值為15 000萬元。下列有關(guān)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()?！締芜x題】

A.初始投資成本為8000萬元

B.B公司宣告現(xiàn)金股利,A公司沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值1 600萬元

C.處置B公司股權(quán)時(shí)賬面價(jià)值為8 000萬元

D.處置B公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為1000萬元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,初始投資成本=10 000×80%=8 000(萬元);選項(xiàng)B,B公司宣告現(xiàn)金股利,A公司確認(rèn)投資收益1 600萬元;選項(xiàng)C、D,處置B公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益=9 000-10 000×80%=1 000(萬元)。

3、下列各項(xiàng)外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。【多選題】

A.外幣應(yīng)收賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應(yīng)付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合題意；選項(xiàng)D不符合題意：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額母公司分?jǐn)偛糠钟?jì)入合并資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目；少數(shù)股東分?jǐn)偛糠植⑷松贁?shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

4、除同一控制下的企業(yè)合并之外，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值扣除為發(fā)行權(quán)益性證券所支付的手續(xù)費(fèi)、傭金后的凈額。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：同一控制下企業(yè)合并之外，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值。為發(fā)行權(quán)益性證券所支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等,不影響初始投資成本，一般應(yīng)沖減股本溢價(jià)；選項(xiàng)A不符合題意。

5、如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。不一定是按照直線法攤銷，應(yīng)是根據(jù)未來經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式來選擇攤銷方法；選項(xiàng)A不符合題意。

6、甲公司下列會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性要求的有（　　）?！径噙x題】

A.甲公司存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.甲公司對(duì)其產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，估計(jì)很可能得到的賠償金額為120萬元，甲公司將其確認(rèn)為資產(chǎn)

C.甲公司對(duì)購入固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

D.甲公司對(duì)銷售的A產(chǎn)品估計(jì)了退貨率為20%，并以此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A、C、D

答案解析:謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。對(duì)于或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)，選項(xiàng)B不正確。

7、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2015年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2015年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2016年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2016年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2016年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司2016年12月31日應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）?！径噙x題】

A.甲地塊的土地使用權(quán)

B.乙地塊的土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD符合題意；選項(xiàng)BC不符合題意：乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，這兩地塊的土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

8、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利的，投資方根據(jù)應(yīng)享有的部分沖減投資成本。 （?。九袛囝}】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利的，投資方根據(jù)應(yīng)享有的部分確認(rèn)當(dāng)期投資收益。

9、A公司于2010年12月31日購入價(jià)值1 000萬元的設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2012年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是（）萬元。【單選題】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：本題考核遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/5×2=600(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-400=200(萬元),2012年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬元)。選項(xiàng)BCD不符合題意。

10、甲公司于2016年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬。假定甲公司2016年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.250

B.50

C.200

D.0

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（2500-2000）×10％=50（萬元）。選項(xiàng)ACD不符合題意。