2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列項(xiàng)目中，屬于“確定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的處置費(fèi)用的有（）。【多選題】

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.所得稅費(fèi)用

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合題意；選項(xiàng)D不符合題意：本題考核處置費(fèi)用的確定。處置費(fèi)用不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

2、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。【多選題】

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)收入

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入研發(fā)支出

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

3、甲公司因或有事項(xiàng)很可能賠償A公司120萬元，同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司基本確定可以從B公司獲得80萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（）?！径噙x題】

A.確認(rèn)營業(yè)外支出40萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC正確：企業(yè)由于或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需的支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償或其他方補(bǔ)償，對(duì)于這些補(bǔ)償金額，只有在基本確定能收到時(shí)才可能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。本題符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和資產(chǎn)的條件。選項(xiàng)BD不正確。

4、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（　?。??！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)

B.資本公積

C.交易性金融負(fù)債

D.實(shí)收資本

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。選項(xiàng)A和C正確，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。

5、甲公司持有乙公司35%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2015年12月31日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2016年發(fā)生凈虧損5000萬元。取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。假定甲公司無需承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)。不考慮其他因素，則甲公司2016年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（）萬元。【單選題】

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：甲公司2016年應(yīng)承擔(dān)的投資損失金額=5000×35%=1750（萬元），其中沖減長期股權(quán)投資并確認(rèn)投資損失的金額為1260萬元，沖減長期應(yīng)收款并確認(rèn)投資損失的金額為300萬元，合計(jì)確認(rèn)投資損失=1260+300=1560（萬元），剩余部分190萬元（1750-1560）作備查登記；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

6、對(duì)于所得稅匯算清繳之后，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告期銷售商品的退回，在所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算時(shí)，可能涉及的調(diào)整項(xiàng)目包括（ ）?！径噙x題】

A.營業(yè)收入

B.所得稅費(fèi)用

C.營業(yè)成本

D.遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)BCD正確：本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

7、下列關(guān)于“或有資產(chǎn)”的表述中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.或有資產(chǎn)作為企業(yè)的潛在資產(chǎn)，由于其不符合資產(chǎn)定義，因此不確認(rèn)，一般也不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本可以肯定收到的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)A表述不正確：“一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露”不對(duì)，應(yīng)是“一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露”；選項(xiàng)C表述不正確：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D表述不正確：缺少一個(gè)條件，即資產(chǎn)確認(rèn)是以負(fù)債確認(rèn)為前提。

8、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減（）萬元?！締芜x題】

A.15

B.50

C.135

D.150

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整 200       貸：累計(jì)折舊 200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50（200×25%）       貸：以前年度損益調(diào)整 50借：盈余公積 15       利潤分配—未分配利潤 135       貸：以前年度損益調(diào)整 150（200-50）

9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）?！径噙x題】

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB符合題意：本題考核暫時(shí)性差異的判斷。選項(xiàng)C不符合題意：使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D不符合題意：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

10、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。6月10日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款100萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.30人民幣元，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.28人民幣元。7月15日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.24人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損益為（）萬人民幣元。【單選題】

A.6

B.-6

C.2

D.-2

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損益=100×（6.28-6.30）=-2（萬人民幣元）（匯兌損失）。選項(xiàng)ABC不符合題意。