2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、關(guān)于所得稅的列報(bào)，下列說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

正確答案:A、B、C、D

答案解析:遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示（選項(xiàng)A正確）；遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示（選項(xiàng)B正確）；滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示（選項(xiàng)C正確）；合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷（選項(xiàng)D正確）。

2、甲股份有限公司2012年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊，該公司按照3年計(jì)提折舊，其折舊方法與稅法相一致。公司適用的所得稅稅率為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理。該公司2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.100

B.132

C.400

D.92

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額={[3010-（3010-10）÷5×1]-[3010-（3010-10）÷3×1]}×25%=100（萬元）。選項(xiàng)BCD不符合題意。

3、甲公司自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2012年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2012年4月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。假定會(huì)計(jì)攤銷方法和年限符合稅法的規(guī)定。2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（ ）萬元。【單選題】

A.450

B.400

C.337.5

D.675

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/15×9/12=450（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=450×175%=787.5（萬元），2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=787.5-450=337.5（萬元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

4、下列各項(xiàng)中，可能使本期所得稅費(fèi)用增加的有（）?！径噙x題】

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

B.本期遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.本期遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

D.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)BC符合題意：本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額增加所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)AD不符合題意。

5、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)收到客戶預(yù)付的一筆款項(xiàng)60萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.賒購商品形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B和D，其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，故不正確。