2022年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十四章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大海公司2012年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為960萬元。2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1000

B.960

C.40

D.0

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為1000萬元，2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)=賬面價值-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額。本題中，按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為960萬元，因超過部分在以后期間也不允許稅前扣除，故其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)付職工薪酬在未來計算應(yīng)納稅所得額時是不許抵扣的，因此計稅基礎(chǔ)=賬面價值=1000萬元。選項BCD不符合題意。

2、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 （）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況。商譽產(chǎn)生的暫時性差異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項A不符合題意。

3、大海公司2011年12月31日取得的某項機(jī)器設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2012年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。【單選題】

A.64

B.72

C.80

D.0

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100-100×2/10=80（萬元）。選項ABD不符合題意。

4、甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2016年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（）。【多選題】

A.2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

B.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.2016年度應(yīng)交所得稅為1850萬元

D.2016年度應(yīng)交所得稅為1950萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項A正確：2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=3000+400+200=3600（萬元）；選項C正確：2016年度應(yīng)交所得稅=（8000-400-200）×25%=1850（萬元）選項BD錯誤：權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，那么長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債項。

5、企業(yè)持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果擬長期持有該項投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，正確的會計處理有（ ）?！径噙x題】

A.因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅

B.因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，由于在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，不存在對未來期間的所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅

C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)遞延所得稅

D.如果持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售，因長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均符合題意。