2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶預(yù)付的一筆款項(xiàng)60萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是200萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元。

2、甲公司2015年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。該公司2015年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有（）?！径噙x題】

A.當(dāng)年遞延所得稅收益為200萬元

B.當(dāng)年應(yīng)交所得稅為225萬元

C.當(dāng)年所得稅費(fèi)用為425萬元

D.當(dāng)年凈利潤為1500萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)BC正確：①2015年應(yīng)納稅所得額=2000+700-1500-300=900（萬元）；②2015年應(yīng)交所得稅=900×25%=225（萬元）；③2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175（萬元）；④2015年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×25%=375（萬元）；⑤2015年“所得稅費(fèi)用”=225-175+375=425（萬元）；⑥2015年“凈利潤”=2000-425=1575（萬元）。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。

3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）?！径噙x題】

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD符合題意；選項(xiàng)B不符合題意：負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

4、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元?！締芜x題】

A.貸方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.貸方4 500

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量。方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬元)。選項(xiàng)ABD不符合題意。

5、大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。【單選題】

A.110

B.180

C.200

D.192.5

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-10=110（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=110×175%=192.5（萬元）。選項(xiàng)ABC不符合題意。